«Клерк», март 2021
Содержание
Что такое переквалификация договора
Организации все чаще и чаще заключают договоры на оказание услуг с предпринимателями, а последнее время в тренде и договоры с самозанятыми. С одной стороны, как показывает практика, стоимость услуг предпринимателей и самозанятых (далее будем именовать всех просто предпринимателями) ниже, чем аналогичные услуги у организаций. С одной стороны компания снижает расходы на оплату НДФЛ и социальных взносов, а с другой стороны налоговые органы, столь пристально контролирующие схемы уклонений от налогов, в каждом договоре пытаются усмотреть признаки фиктивности и минимизации налогов организаций.
При оказании услуг предпринимателями в пользу организаций у последних существует риск переквалификации данных услуг налоговиками в трудовые взаимоотношения. Избежать подобного риска помогает своевременное кадровое консультирование.
В частности такой вывод сделал в своем Определении № 302-КГ17-382 от 27.02.2017 г. Верховный суд РФ. Суд исходил из того, что услуги ИП, которые носят не разовый, а систематический характер по договорам возмездного оказания услуг являются осуществлением ИП трудовой деятельности в качестве наемных работников, т.е. фактически имеют место сложившиеся трудовые отношения, а данная деятельность направлена на получение необоснованной налоговой выгоды путем уклонения от обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению сумм НДФЛ.
Минимизируйте риски переквалификации сделок:
Беспокоитесь о риске переквалификации? Воспользуйтесь нашим юридическим сопровождением для анализа рисков. Для правильного оформления сделок обратитесь за услугой составления договоров. Если вам нужна помощь в налоговых вопросах, рассмотрите наше бухгалтерское обслуживание.
Основные признаки риска переквалификации
Речь сейчас пойдет о нюансах при составлении договоров с предпринимателями, которые налоговики могут попытаться переквалифицировать в трудовые взаимоотношения. Первоочередными причинами возможной переквалификации услуг в трудовой договор являются огрехи и ляпы при составлении договора оказания услуг, , в связи мы рекомендуем проверять договоры на соответствие законодательству. Обозначим только самые основные причины переквалификации гражданско-правового договора в трудовой договор:
- Новообразованный предприниматель — бывший сотрудник компании, в которой он раньше работал. Причем оказывать услуги своему бывшему работодателю в данном статусе предприниматель начинает практически сразу же после увольнения. Этот момент в принципе носит характер минимизации налогов, и рассматриваться он должен уже в ключе построения схемы уклонения от уплаты налогов.
- Заключенный договор между организацией и предпринимателем направлен на обеспечение деятельности общества в соответствии с его основным видом деятельности. При этом необходимо оценивать количество сотрудников в штате организации. Риск существует как в том случае, если в штате организации трудоустроен только один сотрудник (директор), так и в случае если в штате организации существует сотрудник, выполняющий аналогичные должностные обязанности, что и привлеченный предприниматель
- Оплаты за выполнение работ предпринимателю происходят в даты, в которые в организации происходит выплата заработной платы штатным сотрудникам;
- Оплаты носят фиксированный характер и не зависят от результатов или объемов работы;
- Доходом предпринимателя являются в основном суммы доходов, полученных от одной организации;
- В договоре предусмотрена обязанность составлять отчеты о проделанной работе на ежедневной / еженедельной основе;
- Договором не предусмотрено принятие организацией — заказчиком выполненных работ / оказанных услуг актом выполненных работ.
- В договоре предусмотрено ежедневное нахождение предпринимателя на рабочем месте в установленные часы;
- Договором определены правила соблюдения трудового распорядка
- В договоре предусмотрена дисциплинарная ответственность;
- Договором предусмотрено время отпуска.
Основные признаки риска переквалификации включают связь с бывшим работодателем, фиксированную оплату без учета объема работы, дублирование обязанностей штатных сотрудников, а также отсутствие актов выполненных работ или отчетов.
Плюс дополнительным риском переквалификации при проверке подобных взаимоотношений у организации является тот факт, что предприниматель прекращает свой статус, как только перестает осуществлять услуги в пользу организации.
К самозанятым привлечено еще более пристальное внимание, так как законодательством предусмотрен ряд условий при работе с юридическими лицами. Так например самозанятый не должен являться штатным сотрудникам данной организации за последние два года, договор не должен носить продолжительный характер выполнения работ / оказания услуг. Также у самозанятых существуют ограничения по применяемым видам деятельности.
Как налоговики выявляют риски переквалификации
Каким образом налоговики смогут узнать о расчетах с предпринимателями и инициировать проверку, по результатам которой договор может быть переквалифицирован.
Во-первых, получив информацию от трудовой инспекции, которая по тем или иным причинам проверяла организацию.
Во-вторых, имея информационный доступ ко всем расчетным счетам организаций и предпринимателей, ИФНС сама сможет обратить внимание на перечисление одинаковых сумм в одни и те же даты на протяжении ряда периодов в пользу физических лиц.
В-третьих, если действительно имело место использование схемы с предпринимателями, и они сами обратились в надзорные органы по причине вынуждения организации использовать ими данный статус при работе с компанией, уклоняясь от заключения трудового договора с физлицом.
Последствия переквалификации для организации
Для организации последствия переквалификации договора оказания услуг в трудовой довольно таки плачевные.
- В первую очередь, проверяющие начислят НДФЛ исходя из суммы дохода, полученного предпринимателем. Далее будут начислены пени и штрафы за несвоевременную уплату налога, а также штрафы за несвоевременно сданную отчётность.
- Во-вторых, организации также доначислят страховые взносы. Здесь теоретически возможны два варианта доначисления. Либо организации доначислят только взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности, принимая во внимание, что предприниматель является самостоятельным плательщиком страховых взносов. Либо начислят все страховые взносы организации, не принимая факт уплаты предпринимателем страховых взносов. Если же произойдет переквалификация договора с самозанятым, то однозначно будет доначисление всех страховых выплат.
- В-третьих, организация может быть привлечена к административной ответственности по п. 4 ст. 5.27 КоАП на сумму от 50 до 100 тысяч рублей, а должностное лицо на сумму от 10 до 20 тысяч рублей.
Последствия переквалификации: доначисление НДФЛ, страховых взносов, штрафов и возможная административная ответственность.
Переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой по итогам проверки надзорными органами может суд. Соответственно, чтобы не доводить дело до суда, организация по итогам проверки может добровольно признать договор трудовым, пересчитать выплаты в пользу физического лица и, подав уточненные расчеты, доплатить налоги и пени.
Но если организация абсолютно уверена в своей правоте и имела взаимоотношения действительно с предпринимателем, а не пыталась минимизировать налоги, то в этом случае необходимо более грамотно составлять договоры гражданско-правового характера.