Переход на упрощенную систему налогообложения

Выбор системы налогообложения для ООО может быть сделан между общей системой налогообложения (ОСНО), которая применяется по умолчанию и упрощенными режимами (УСН), на применение которых ООО должно подавать соответствующее Уведомление.

Минусом ОСНО является весьма обременительное налогообложение. Среди плюсов следует назвать тот факт, что отсутствие прибыли избавляет организацию от налога на прибыль, также организация вправе уменьшить в будущем сумму этого налога на размер убытков в предшествующих периодах. Кроме того, крупные и средние компании, применяющие ОСНО, заинтересованы в том, чтобы в их затратах содержался НДС, следовательно, у организации, являющейся плательщиком НДС, проблем в работе с такими компаниями не будет.

Упрощённая система налогообложения - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса.

УСН может применяться только теми организациями, численность которых не превышает ста человек, стоимость основных фондов не превышает ста миллионов рублей (п.3 ст. 346.12 НК РФ), а доходы в текущем году не превысили шестидесяти миллионов рублей (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Банковские и страховые организации, пенсионные и инвестиционные фонды, организации, имеющие представительства или филиалы, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции или занимающиеся реализацией и добычей полезных ископаемых, кроме общераспространенных, игорным бизнесом или производством подакцизных товаров, организации, доля участия в которых свыше 25% приходится на бюджетные учреждения, ломбарды, участники рынка ценных бумаг на профессиональной основе, частнопрактикующие нотариусы и адвокатские конторы не имеют права на применение упрощенной системы налогообложения.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы;
• 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При системе налогообложения с объектом налогообложения «Доходы», ООО уплачивает единый налог с доходов от реализации и прочих внереализационных доходов, выраженных в денежном выражении и поступивших на расчетный счет или в кассу в размере 6%, взносы во внебюджетные фонды с ФОТ, а также налоги местного значения в случае наличия объекта налогообложения. Организация в этом случае обязана вести книгу учета доходов и расходов в части доходов и уплачивать ежеквартально авансовые платежи в ИФНС, и предоставлять ежеквартальные отчеты в ПФР и ФСС. Такая система налогообложения подходит для видов бизнеса с небольшими затратами и не подходит для производственных предприятий и организаций, занимающихся торговлей, поскольку объектом налогообложения являются все полученные доходы. Ведь организация обязана заплатить налог даже в том случае, когда она находится в убытке.

При системе налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ООО уплачивает единый налог с разницы между доходами и расходами в размере 15%, при этом перечень расходов определяется статьей 346.16 НК РФ. Все расходы должны документально подтверждаться и иметь экономическое обоснование. Кроме того, организацией также перечисляются взносы во внебюджетные фонды с общей суммы ФОТ, а также налоги местного значения в случае наличия объекта налогообложения. Данный вид системы налогообложения подходит для торговых и производственных организаций. Отличается от традиционной системы налогообложения меньшим налоговым бременем, но в случае убытка организация все равно должна выплачивать минимальный налог в размере 1%.

Как и в случае с ООО, действующее законодательство предусматривает для ИП несколько систем налогообложения. Так при общей системе налогообложения ИП уплачивает все предусмотренные законодательством налоги в рамках осуществляемого им вида деятельности и при наличии налогооблагаемой базы. К таким видам налогов относятся НДС, НДФЛ, взносы в ПФР и ФСС, а также налог на имущество, используемое в предпринимательских целях.

В свою очередь, применение УСН освобождает ИП от уплаты НДФЛ, НДС (за исключением ввоза товаров на российскую таможенную территорию), налога на имущество физических лиц. При этом порядок предоставления статистической отчетности, ведения кассовых операций, уплаты взносов в ПФР и ФСС, предоставления отчетности в налоговые органы и внебюджетные фонды для ИП сохраняется. Статьей 346.12 НК РФ определяется перечень ИП, на которых не распространяется право применения УСН.