Как правильно пользоваться пониженной налоговой ставкой по налогу на прибыль в зоне СЭЗ
Рубрика Вопрос-Ответ
Вопрос:
Наше предприятие 07 апреля 2017 года стало участником свободной экономической зоны на территории Республики Крым. В связи с этим возникли следующие вопросы: 1. С какой даты предприятие имеет право применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль (0 % в федеральный бюджет, 2 % в региональный бюджет): с 07 апреля 2017 года, 01 мая 2017 года или с 01 июля 2017 года? 2. Как распределить расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в случае если применение пониженной ставки возможно с 07 апреля 2017 года? 3. С какой даты и по какому тарифу облагаются страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС, ФСС по несчастным случаям?
Евгения Яковлева, руководитель отдела бухгалтерского сопровождения и налогового консультирования, юридическая компания «ПРИОРИТЕТ».
Применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций для организаций — участников свободной экономической зоны предусмотрено положениями п. 1.7 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 13 Федерального закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) следует, что организация получает статус участника СЭЗ со дня внесения в единый реестр участников свободной экономической зоны записи о включении ее в указанный Реестр.
Кто имеет право на нулевой налог в свободной экономической зоне в республике Крым
Право применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, подлежащей зачислению в федеральный бюджет согласно абз. 1 п. 1.7 ст 284 НК РФ, налогоплательщик получает начиная с того налогового периода, в котором была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне (далее — СЭЗ). То есть при отсутствии произведенных товаров (работ, услуг) в рамках деятельности, предусмотренной в договоре об осуществлении деятельности в СЭЗ, ставка 0 процентов по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, не предоставляется.
В соответствии со статьей 2 Закона Республики Крым от 29.12.2014 № 61-ЗРК/2014 «Об установлении ставки по налогу на прибыль организаций на территории Республики Крым» налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет Республики Крым, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, устанавливается с момента внесения в единый реестр участников СЭЗ. В вашем случае — начиная с 7 апреля 2017 года.
Таким образом, даты начала применения пониженных федеральной и региональной ставок налога на прибыль могут теоретически применяться в разный период.
Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регламентируются главой 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Согласно положениям ст. 427 НК РФ плательщиком страховых взносов в течение 10 лет со дня получения статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором им был получен такой статус, применяются пониженные тарифы страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование — 6 %;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5 %;
- на обязательное медицинское страхование — 0,1 %.
Оптимизируйте налогообложение вашего бизнеса:
Интересует применение пониженных ставок? Получите консультацию в рамках нашего бухгалтерского аутсорсинга. Для правильного расчета налогов воспользуйтесь бухгалтерским обслуживанием компаний. Если нужна юридическая поддержка, обратитесь за юридическим сопровождением.
