Верховный суд встал на сторону ИП при расчете пенсионных взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. в год
Верховный суд в определении от 14.01.2020 № 302-ЭС19-25070 указал на то, что индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» должен рассчитывать пенсионные взносы исходя из дохода, уменьшенного на сумму расходов.
Правильно рассчитывайте пенсионные взносы для ИП:
Нужна помощь с расчетом взносов? Воспользуйтесь нашим бухгалтерским обслуживанием. Для правовой поддержки обратитесь за юридическим сопровождением. Если вы планируете открыть ИП, рассмотрите услугу регистрации ООО или ИП.
Евгения Яковлева, руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования
Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода ИП за расчетный период превышает 300 000 рублей, то в этом случае индивидуальный предприниматель обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, в части такого превышения. Правда расчет 1% ограничен размером – его расчетная величина не может превышать восьмикратный фиксированный размер страховых взносов.
И если у ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» вопросов в части такого исчисления вопросов не возникало, то ИП с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» всегда задавались вопросом, что в данном случае является доходом.
Специалисты финансового ведомства неоднократно отвечали на многочисленные запросы ИП, что в данном случае величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период.
Расходы, предусмотренные ст. 346.16 Налогового кодекса в этом случае не учитываются. Объясняли они это тем, что положения Налогового кодекса при определении дохода не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого специального налогового режима и вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц.
Однако индивидуальные предприниматели не были согласны с таким подходом, существенно ухудшающим их положение и обращались в суд.
Одним из последних судебных споров было дело № А10-724/2009.
Суть спора – по результатам проверки некоего ИП за период деятельности в 2017 году инспекция установила, что доходы ИП составили 30 203 990 руб., расходы составили 28 114 245 руб. ИП рассчитал и уплатил пенсионные взносы в части доходов, превышающих 300 000 руб. в размере 17 897 руб. Однако инспекция не согласилась с подобным алгоритмом расчета, заявив, что необходимо было рассчитывать взносы исходя из полной суммы полученного дохода, и в данном случае ИП должен был уплатить 163 800 руб.
В результате таких расчетов инспекция выставили индивидуальному предпринимателю требование об уплате недоимки в размере 145 902 рубля и начислили пени.
ИП уплатил данную сумму в ИФНС и обратился в суд.
В результате судебных разбирательств суды всех инстанций, включая Верховный суд встали на сторону предпринимателя.
В определении Верховного суда РФ от 14.01.2020 № 302-ЭС19-25070 установлено, что Верховный суд удовлетворяет заявленные требования ИП и признает, что расчет страховых взносов в отношении полученных доходов должен осуществляться с уменьшением их на сумму расходов страхователя, находящегося на упрощенной системе налогообложения.
Суд указал на то, что нельзя ссылаться на недопустимость распространения на предпринимателя, применяющего УСН, правового подхода, изложенного в постановлении Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П, в отношении предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплат физлицам, при расчете личных взносов.
Таким образом, ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе учитывать расходы при расчете страховых взносов.
В передаче дела в порядке кассационного производства для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказал.