Проценты за рассрочку по налогам в расходы
Специалисты Минфина в письме № 03-03-06/1/102113 от 24.11.2020 г. высказали позицию, что организации на ОСН вправе учесть в составе внереализационных расходов проценты при рассрочке по налогам.
Вас может заинтересовать
- Введена ответственность должностного лица за нарушение срока и оплаты товаров (работ, услуг) при осуществлении закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд
- Работаем по новому Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД)
- Коронавирус может спасти компанию от включения в РНП
Евгения Яковлева, руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования
Статья 64 НК РФ предусматривает возможность предоставления налогоплательщику отсрочки или рассрочки платежа по налогам, если финансовое положение такого налогоплательщика не позволяет уплатить налог в установленный срок, но есть основания, что возможность уплаты налога возникнет в период предоставления рассрочки платежа.
Основания, по которым налогоплательщику может быть предоставлена отсрочка платежа указаны в п. 2 ст. 64 НК РФ. Это:
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налогоплательщику по одному или сразу нескольким налогам.
На сумму предоставленной отсрочки или рассрочки по основаниям вышеперечисленных пп. 1 и 2 проценты не начисляются.
На сумму предоставленной отсрочки или рассрочки по основаниям пп. 3, 4, 5 начисляются проценты исходя из одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки / рассрочки.
На сумму предоставленной отсрочки или рассрочки по основанию пп. 7 проценты начисляются по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки / рассрочки.
Так вот на возможность учитывать в составе расходов при расчете налога на прибыль проценты, уплачиваемые по основаниям подпунктов 3, 4, 5, указали специалисты Минфина в своем письме № 03-03-06/1/102113 от 24.11.2020 г.
Они сослались на то, при предоставлении отсрочки / рассрочки по уплате налогов у налогоплательщика формируется долговое обязательство, а суммы процентов по сути составляют плату за пользование бюджетными средствами.
Основываясь на положениях пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида.
Также согласно п. 8 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что по договорам займов и иным договорам включая долговым обязательства, срок действия которых приходится более чем на один отчетный или налоговый период, подобный расход включается в состав соответствующих внереализационных расходов на конец каждого соответствующего месяца.
Учитывая вышесказанное специалисты Минфина считают возможным включение суммы процентов, уплачиваемых налогоплательщиком в связи с предоставлением ему рассрочки по уплате налогов по основаниям пп. 3, 4, 5 п. 2 ст. 64 НК РФ в состав внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.