ФНС разъяснила позиции судов по вопросам дробления бизнеса

Сергей Китаев, старший юрист. Дата публикации 01.08.2024

29 февраля президент Владимир Путин предложил проработать амнистию МСП по схемам дробления.

В свою очередь, Верховным судом РФ дроблением бизнеса признается искусственное распределение доходов от реализации между несколькими лицами, которые прикрывают фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не имеющего права применять льготный налоговый режим.

Проанализировав споры, дошедшие до Верховного суда, ФНС в целях обеспечения единообразного правоприменения при квалификации территориальными налоговыми органами схемы "дробления бизнеса" разработало и опубликовало письмо (от 16 июля 2024 г. N БВ-4-7/8051@), с критериями подтверждающие формальное разделение бизнеса:

• создание новых юрлиц при расширении бизнеса с одной целью получения налоговых преимуществ от применения специального налогового режима, в том числе ведение единой деятельности через организации, применяющие специальные налоговые режимы;
• разделение бизнеса с выделением части и последующей её передачей подконтрольному лицу, применяющему специальный налоговый режим;
• заключение договоров с взаимозависимыми юрлицами и ИП, при этом лица могут быть признаны взаимозависимыми не только по основаниям, прямо предусмотренным Налоговым кодексом РФ;
• оптимизация путем вывода денежных средств на подконтрольные организации и ИП, находящихся на специальных налоговых режимах;
• осуществление одних и тех же видов деятельности, которые являются частью единого производственного процесса, искусственно разделенного в целях получения налоговой выгоды;
• ведение бизнеса с участием членов одной семьи путем формального вовлечения в хозяйственную деятельность с целью получения налоговой экономии без осуществления ими реальных предпринимательских функций;
• совместное ведение обществом хозяйственной деятельности со своим учредителем и (или) руководителем, имеющим статус ИП, направленное исключительно на минимизацию налоговых обязательств общества;
• фактическое управление действиями общества и зависимых организаций осуществляется одними и теми же лицами, что не должно являться самостоятельной деловой целью компании.

С учётом разработанных критериев, важно отметить, что для бизнеса необходимо проработать и условия амнистии, а именно: на какие периоды она распространяется, какие гарантии предоставляет (в том числе в контексте уголовного законодательства), от чего освобождает (налоги, штрафы, пени), а также в каком формате ожидается раскрытие от МСП и в каком формате будут закреплены.