Если ФНС решила, что фирма – однодневка, то инспекция может аннулировать сданные такой организацией налоговые декларации

Евгения Яковлева, руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования

Очередным инструментом борьбы против фирм-однодневок стала возможность налоговых органов аннулировать сданные декларации по НДС и годовую декларацию по налогу на прибыль у тех компаний и ИП, которых инспекции посчитают недобросовестными, а их отчетность признают недостоверной.

ФНС в своем письме перечислил признаки, по которым территориальные инспекции могут выявить организации, которые являются недобросовестными налогоплательщиками.

Такими признаками являются:

• предоставление уточненных налоговых деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
• неявка более двух раз на проведение допросов руководителей организации или индивидуального предпринимателя;
• явка на допрос руководителя организации или индивидуального предпринимателя в сопровождении адвоката;
• руководители организации или ИП не проживают по месту регистрации;
• представители, которым выданы доверенности на представление интересов, зарегистрированы или проживают в других субъектах РФ;
• организации созданы в 2017 году;
• организации несколько предыдущих налоговых периодов предоставляют «нулевую» отчетность;
• в декларациях по налогу на прибыль суммы доходов практически равны суммам расходов;
• в декларациях по НДС удельный вес налоговых вычетов составляет более 98 %;
• организации не находятся по адресу регистрации;
• отсутствуют договоры аренды с собственниками помещений;
• среднесписочная численность работников 1 человек или отсутствует вовсе;
• руководители организации не имеют доходов, в том числе и в организации, руководителями которой являются;
• налогоплательщики изменяют место постановки на учет;
• незадолго до предоставления отчетности вносятся сведения о смене руководителя;
• в течение трех месяцев с даты регистрации компании не открыты расчетные счета в банках;
• расчетные счета у организации закрыты;
• открытых (закрытых) расчетных счетов у организации более 10;
• движения денежных средств по расчетным счетам носят «транзитный» характер;
• расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации компании;
• установлено «обналичивание» денежных средств, не устранены расхождения предыдущих периодов;
• в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об юридическом адресе, руководителе, учредителе организации, руководитель (учредитель) не является резидентов РФ.

Обратите внимание, что перечень не закрытый, ФНС предполагает, что территориальная инспекция может определить и другие признаки, свидетельствующие о возможной непричастности организации или ИП к ведению реальной финансово-хозяйственной деятельности.

После того, как инспекция по ряду признаков определит, что компания может иметь признаки фирмы-однодневки, инспекторы отделов камеральных проверок обязаны провести ряд контрольных мероприятий. Это может быть вызов на допрос руководителя юридического лица или ИП; проведение осмотра помещений по юридическому адресу; запрос документов у банков и удостоверяющих центров на проверку полномочий лиц, указанных в банковской карточке и получавших сертификат ключа ЭЦП; проведение экспертизы документов и информации на машинных носителях.

Если инспекция соберет необходимые доказательства фиктивности деятельности компании, то она сможет инициировать процедуру признания налоговых декларации таких налогоплательщиков недействительными. Инспекция, после уведомления регионального управления ФНС и непосредственно аннулирования самой налоговой декларации должна будет направить налогоплательщику уведомление о признании налоговой декларации недействительной не позднее 5 рабочих дней с момента аннулирования.

Аннулировать налоговые декларации инспекции смогут только те, по которым срок камеральной проверки не истек. Декларации, по которым срок камеральной проверки завершен, данная процедура аннулирования применена быть не может.

В письме от 10.07.2018 г. № ЕД-4-15/13247 ФНС подробно приводит инструкцию по процедуре аннулирования деклараций.

Предполагается, что добросовестным налогоплательщикам порядок процедуры аннулирования деклараций не грозит, а вот фирмам-однодневкам придется нелегко, так как действия территориальной налоговой инспекции организации, с аннулированными декларациями, вправе обжаловать только в региональном налоговом управлении. Если же обжаловать решение не получится, то придется обращаться уже в суд, что скорее всего ни одна сомнительная организация не рискнет сделать.

При этом под удар попадают и компании, которые в целях так называемой «минимизации налогообложения», а точнее говорить в целях уклонения от уплаты налогов, воспользовались услугами подобных фирм и заявили налоговые вычеты по полученным счетам-фактурам. Таким компаниям налоговые инспекции направят «письма счастья» с требованием предоставления уточненных налоговых декларации, доплате налогов, пеней и возможно штрафов.