«Regforum», сентябрь 2022
Содержание
Налоговые режимы для некоммерческих организаций
Согласно закону для некоммерческой организации (далее НКО) получение прибыли не является первостепенной задачей. Главная идея их создания — это достижение социальных, культурных, спортивных и иных общественно-полезных целей. В связи с этим многие принимая решения о создании НКО задаются вопросом — «А имеются ли какие-либо льготы и преимущества для создаваемых НКО?». Конечно же такие организации имеют ряд преференций и преимуществ перед другими юр.лицами. Ниже рассмотрим некоторые особенности налогообложения и льготы, на которые могу рассчитывать НКО.
На сегодняшний день НКО может выбрать один из следующих налоговых режимов:
- Общая система налогообложения (Далее — ОСНО).
Такой налоговый режим действует по умолчанию, в случае если организация не подала заявление о переходе на другой налоговый режим. При выборе такой системы организация стандартно должна оплачивать — налог на прибыль (доходы, уменьшенные на величину расходов) по ставке 20%.
При этом ст. 251 НК РФ закреплены виды доходов, с которых можно не платить налог на прибыль, к таким относятся: гранты, пожертвования, взносы учредителей, безвозмездно полученные организацией работы и услуги, субсидии.
Как правило, основным источником формирования имущества для некоммерческой организации являются взносы учредителей (членов), добровольные пожертвования и полученные от государства гранты, субсидии. Таким образом, в случае если организация не получает прибыль от предпринимательской деятельности (в рамках предусмотренной уставом и законом), а также не получает процентов по вкладам, такая НКО может существовать без уплаты налогов с доходов. Стоит помнить, что раз в год необходимо будет подавать в территориальную налоговую инспекцию отчёт о целевом использовании денежных средств, в котором налогоплательщик обязан раскрыть информацию по всем своим поступлениям, с которых не был оплачен налог.
Также организация на ОСНО обязана платить НДС. Исключением являются некоммерческие организации, которые не осуществляют приносящую доход деятельность, или доходы такой организации за три месяца не превысили 2 млн. рублей (ст. 145 НК РФ). Однако стоит понимать, что освобождение от уплат такого налога не означает, что налогоплательщик не обязан сдавать нулевую НДС в территориальную налоговую.
Помимо этого некоммерческие организации, применяющие общий налоговый режим, платят налог на имущество. Исключением являются: религиозных организации, общероссийские общественные организации инвалидов и другие, перечисленные в ст. 381 НК РФ.
- Упрощённая система налогообложения (Далее — УСН)
НКО на УСН не оплачивают налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Вместо этого налогоплательщик выбирает один из следующих вариантов:
- Налог на доход — 6%
- Налог на доходы уменьшенные на величину расходов — 15%.
При этом, как и в случае с налогом на прибыль, перечисленные в ст. 251 НК РФ виды поступлений не считаются доходом НКО.
Законом субъекта РФ может быть установлен пониженный процент по налогу, уплачиваемому при применении УСН. Например, для НКО, зарегистрированных на территории Ненецкого автономного округа, и выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» предусмотрена пониженная ставка — 1%, а по налогу «Доходы минус расходы» — 5% (Закон НАО от 13.03.2015 № 55-ОЗ).
Преференции НКО по страховым взносам
Помимо этого, стоит упомянуть, что для НКО, применяющей специальный налоговый режим — УСН имеются специальные преференции, такие как пониженные тарифы по страховым взносам.
На сегодняшний день, действуют следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено налоговым законодательством:
- Пенсионное страхование −22%;
- Медицинское страхование — 5,1%;
- Страхование на случай временной нетрудоспособности — 2, 9%;
- Страхование от несчастных случаев — 0,2%.
Таким образом, работодатели обязаны оплачивать в фонды 30, 2% «сверх» заработной платы на страховые взносы.
С 2017 года по 2024 год благотворительные НКО на УСН, а также социально ориентированные некоммерческие организации на УСН (за исключением государственных учреждений), 70 % годовых поступлений которых приходится на уставную деятельность, имеют право платить только следующие страховые взносы по сниженному тарифу:
- Пенсионное страхование — 20%;
- Страхование от несчастных случаев — 0,2%.
Таким образом, указанные НКО оплачивают всего 20,2% от заработной платы в качестве страховых взносов вместо установленных 30,2%.
Из вышеуказанного следует, что для НКО намного выгодно применять упрощённую систему налогообложения, ведь её преимущества весьма очевидны: возможность сдавать меньше отчётности, отсутствие обязанности оплаты налога на прибыль и на имущество, а также НДС, наличие дополнительных льгот в виде пониженных налоговых ставок и тарифов на страховые взносы. Несмотря на все преимущества НКО, такие организации тоже нуждаются в помощи при подготовке к тендерам.
Финансовая поддержка НКО со стороны государства
Некоммерческие организации, ведя свою деятельность, также могут претендовать на субсидии, гранты и различные виды другого, не материального плана поддержки (имущественная, информационно-консультационная, методическая и образовательная). Выдача грантов и субсидий может быть на организована разных уровнях: из федерального, регионального или бюджета местных органов власти. Субсидии могут быть предоставлены социально ориентированным организациям (СОНКО) или исполнителям общественно-полезных услуг (ИОПУ), внесенным в реестр таких организаций. Субсидии предоставляются на финансовое обеспечение затрат, связанных с предоставлением социальных услуг в сфере социального обслуживания на конкурсной основе, а также на реализацию проектов в сферах развития гражданского общества, профилактики экстремизма, межнациональных отношений, правового просвещения, развития российского казачества, образования, занятости.
Финансовая поддержка может быть предоставлена в следующем виде:
- государственный заказ;
- компенсация затрат поставщику услуг за оказанные услуги;
- персонифицированное финансирование (сертификаты на оплату услуг);
- субсидия на финансовое обеспечение затрат, связанных с предоставлением социальных услуг в сфере социального обслуживания на конкурсной основе.
Имущественная поддержка выражена тем, что предусмотрена возможность заключения договоров аренды или договоров безвозмездного пользования имуществом, находящимся в собственности субъектов РФ без проведения торгов. Администрациями субъектов РФ утверждается перечень государственного имущества субъекта РФ, которое может быть использовано только в целях предоставления его во владение и (или) в пользование некоммерческим организациям. Для СОНКО снижен начальный размер арендной платы за использование имущества от 50 % до 90 %.
Нематериальная поддержка НКО
Информационно-консультационная и методическая поддержка выражается в проведении таких мероприятий от имени Департаментов соцразвития субъектов РФ, как информационные встречи по вопросам социального направления, консультирование в рамках функционирования телефона «горячая линия», стажировок в организациях социального обслуживания, индивидуальное сопровождение негосударственных поставщиков. Также, согласно утвержденным календарно-тематическим планам ежегодно проводятся обучающие мероприятия: курсы повышения, вебинары, семинары.
Образовательная поддержка может быть предоставлена в следующем виде:
- проведение мероприятий, направленных на обеспечение возможности подготовки и получения дополнительного образования сотрудников СОНКО, внедрение эффективных практик деятельности.
- организация подготовки, профессиональной переподготовки и повышения квалификации работников и добровольцев СОНКО, проведение обучающих, научных и практических мероприятий.
- проведение мероприятий по обучению написания заявок на гранты Президента РФ и гранты глав субъектов РФ на развитие гражданского общества.
Условия получения грантов НКО
Чтобы НКО могла получить гранты, необходимо определиться с выбором фонда и правильно составить заявку, в соответствии с его требованиями и рекомендациями. Фонды-грантодатели могут быть государственными (используют бюджетные, государственные денежные средства для финансирования НКО и выплаты грантов, их преимущество — четкая программа с подробным изложением требований и рекомендаций), частными (частные НКО, которые используют для выплат грантов денежные средства, получаемые в виде пожертвований от граждан или коммерческих организаций, к оформлению заявок предъявляют менее жесткие требования, так как им нужно меньше времени для их изучения, они более демократичны, редко изменяют свою программу или ее условия) и посредническими (организации, финансируемые из государственных или частных фондов для дальнейшего перераспределения денежных средств на НКО, подавшим заявление, проекты которых соответствуют их требованиям, целям и задачам).
Для получения грантов необходимо соблюсти определенные условия. К примеру, для получения президентского гранта НКО должна представить проект, имеющий социальную и общественную значимость или имеющий научное, образовательное направление. При составлении заявления необходимо ориентироваться на требования и рекомендации грантодателя. Независимо от вида фонда, грантополучатели обязаны предоставлять отчетность, чтобы доказать целевое использование выплаченных денежных средств. Некоторым фондам необходимы ежеквартальные отчеты, также они могут присылать своих сотрудников для проверки расходования денег. При получении крупных грантов НКО проверяют аудиторы. Если после проведения проверки обнаружится, что средства были потрачены на цели, которые не предусмотрены уставом организации, то НКО нужно будет вернуть полученный грант государству.
Несмотря на определенные сложности при получении грантов и субсидий, а также нематериальной поддержки, тем НКО, которые соответствуют предъявляемым требованиям, реально получить как финансовую, так и нематериальную поддержку от государства. Подводя итог вышесказанному можно сделать вывод, что при правильном выборе системы налогообложения и при получении грантов, субсидий и другой помощи от государства НКО может вести активную деятельность, имеющую социальную и общественную значимость.
Узнайте больше о возможностях для некоммерческих организаций:
Заинтересованы в создании НКО? Ознакомьтесь с процессом регистрации НКО. Для соответствия законодательству может потребоваться внесение изменений в устав. Чтобы максимально использовать все преимущества НКО, рекомендуем воспользоваться нашим юридическим сопровождением.
