Фиксированные платежи для ИП в 2017 году: что изменилось?
С 2017 года страховые взносы выплачиваются не во внебюджетные фонды, а в налоговую инспекцию на новые КБК. Неуплата грозит предпринимателю штрафом в 20-40% от неоплаченной суммы страхового взноса, также налоговые органы могут блокировать расчетные счета предпринимателей за просроченные платежи.
«С января 2017 года вступила в силу новая 34-я глава Налогового кодекса РФ «Страховые взносы». Это означает, что теперь уплачивать страховые взносы ИП должен не во внебюджетные фонды, а в налоговую инспекцию, — обращает внимание Евгения Яковлева, руководитель отдела бухгалтерского сопровождения и налогового консультирования юридической компании «ПРИОРИТЕТ». — Порядок расчета и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями регулируется ст. 430 НК РФ. Платежи ИП «за себя» включают в себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное медицинское страхование».
Эксперт уточняет, что уплата страховых взносов, начиная с 2017 года, производится в налоговые органы на новые КБК, причем страховые взносы на уплату пенсионных взносов и взносов на медицинское страхование необходимо оформлять отдельными платежными поручениями.
«Так как уплату страховых взносов теперь курирует налоговая служба, то санкции за просрочку страховых взносов будут налагаться согласно налоговому законодательству, — говорит Евгения Яковлева. — Если будет обнаружена неуплата или неполная уплата страховых взносов, размер штрафных санкций по ст. 122 НК РФ составит от 20% до 40% от неоплаченной суммы страхового взноса».
Пени за просрочку платежей рассчитываются, исходя из 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки согласно ст. 75 НК РФ. Также у налоговых органов есть возможность блокировать расчетные счета за неуплату или несвоевременную уплату страховых взносов.
Елена Козлова, главный консультант аудиторской компании МКПЦ, рассказывает о том, что включают в себя фиксированные платежи, в каких случаях можно приостановить их уплату, как изменились размеры сумм и сроки уплаты с нового года.
Что включают в себя фиксированные платежи и в каких случаях предпринимателю необходимо их выплачивать?
Состав фиксированных платежей по страховым взносам для предпринимателей с 2017 года не изменился и включает в себя обязательную уплату страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование.
По общему правилу индивидуальные предприниматели обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды:
- на собственное обязательное пенсионное и медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование своих работников, если такие работники есть у предпринимателя.
При этом ИП также может добровольно уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование (п. 3 ст. 2, 4, 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»), если он планирует получать пособия из средств ФСС РФ (например, пособие по беременности и родам, детские пособия). Для этого ему нужно самостоятельно встать на учет в ФСС РФ (в отличие от ПФР и ФФОМС, когда предпринимателя регистрируют в этих фондах автоматически при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя).
Оптимизируйте налогообложение вашего ИП:
Нужна помощь с расчетом фиксированных платежей? Воспользуйтесь нашим консультированием по бухучету. Для комплексного ведения бухгалтерии ИП рассмотрите услугу бухгалтерского обслуживания. Если нужна юридическая поддержка, обратитесь за нашим юридическим сопровождением.
В каких случаях можно приостановить уплату фиксированных платежей?
Действующее законодательство предусматривает периоды, когда предприниматель не уплачивает страховые взносы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»), а именно во время:
- прохождения им военной службы по призыву;
- ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
- ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться;
- проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.
Действующее законодательство, как и ранее, предусматривает пропорциональное исчисление страховых взносов в связи с началом предпринимательской деятельности или ее прекращением не с начала года (п. 3 ст. 430 НК РФ).
Как предпринимателю правильно рассчитать объем платежа? Как изменились размеры сумм с нового года?
В основе расчета суммы страховых взносов лежит минимальный размер оплаты труда и соответствующий тариф страховых взносов. Для пенсионных страховых взносов учитывается размер дохода, полученного предпринимателем в календарном году. Размер фиксированных страховых взносов в 2017 году вырос по сравнению с 2016 годом за счет увеличения минимального размера оплаты труда.
Учитывая, что на 1 января 2017 года минимальный размер оплаты труда составил 7 500 руб., общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате предпринимателем в 2017 году, будет равна 4590 руб.
Для исчисления суммы страховых взносов, подлежащих перечислению на пенсионное страхование, важна величина дохода, полученного предпринимателем в соответствующем календарном году (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):
Если доход не превысил 300 000 руб. за год, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисляется в порядке, аналогичном приведенному для страховых взносов на медицинское страхование:
СВпфр = МРОТ х 12 х Т, где:
МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы;
Т — величина тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в 2017 году — 26%).
В этом случае за 2017 год предпринимателю следует перечислить страховых взносов в сумме 23 400 руб. (в 2016 году — 19 356 руб.).
Если доход предпринимателя за календарный год превысит 300 000 руб., сумма страховых взносов на пенсионное страхование определяется по формуле:
СВпфр = МРОТ х 12 х Т + (Дгод — 300 000) х 1%, где:
МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы;
Т — величина тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в 2017 году — 26%),
Дгод — величина годового дохода предпринимателя.
При этом действующим законодательством установлена максимальная величина страховых взносов на пенсионное страхование, исчисляемая по формуле:
СВпфр макс. = 8 х МРОТ х 12 х Т, где
МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы;
Т — величина тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в 2017 году — 26%).
На 2017 год данная величина составляет 187 200 руб. (в 2016 году — 154 852 руб.).
Поскольку минимальный размер оплаты труда регулярно увеличивается, соответственно, увеличивается и размер обязательств предпринимателя по страховым взносам.
Сумма дохода, полученного предпринимателем за год, определяется в зависимости от применяемой им системы налогообложения (п. 9 ст. 430 НК РФ).
Как изменились сроки уплаты?
Сроки перечисления страховых взносов в фиксированном размере не изменились: взносы должны быть уплачены не позднее 31 декабря года, за который они исчисляются (п. 2 ст. 432 НК РФ). При этом если у предпринимателя доход за календарный год превысил 300 000 руб., доплату страховых взносов на пенсионное страхование следует произвести до 1 апреля следующего года.
Предприниматель вправе выбрать удобный для него способ перечисления страховых взносов: всю сумму сразу за весь год или по частям.
На какие нововведения нужно обратить внимание?
Контролирующим органом по страховым взносам с 1 января 2017 года стала налоговая инспекция. Перечисление страховых взносов следует осуществлять в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя. Особое внимание необходимо уделять указанию КБК в платежном документе, поскольку они различны для уплаты взносов за 2017 год и за предыдущие годы.
Также необходимо учитывать, что за периоды до 2017 года контрольные мероприятия по-прежнему будут осуществлять ПФР и ФФОМС.
