ФНС не оштрафует, если в чеке будет указана старая ставка НДС

Евгения Яковлева, руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования

С 01.01.2019 г. действующая ставка НДС составляет 20%. Одним из обязательных реквизитов кассового чека является налоговая ставка по НДС.

Если в кассовом чеке неверно указана ставка НДС и сумма НДС, то данное нарушение попадает под понятие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, а именно:

• для должностных лиц — предупреждение или наложение административного штрафа в размере от полутора до трех тысяч рублей;
• для юридических лиц — предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти до десяти тысяч рублей.

Однако, как часто бывает не все пользователи ККТ успели обновить программное обеспечение своих кассовых аппаратов по причинам, не зависящим от них.

В связи с этим ФНС России выпустила письмо от 13.12.2018 г. № ЕД-4-20/24234@ , в котором уведомила, что в пределах первого налогового периода по НДС в 2019 году не будут оштрафованы налогоплательщики за указание в чеках ставки НДС 18% , но при условии, что пользователи ККТ проведут обновление программного обеспечения своих касс в срок до 31 марта 2019 года.

Однако это не означает, что если в пробитом чеке в течение 1 квартала текущего года будет указана ставка НДС 18%, то и учет налогоплательщик может вести по ставке 18%. Для того, чтобы налоговики не оштрафовали организацию или ИП за некорректную ставку НДС в чеке необходимо соблюдать требования действующего законодательства, а именно:

1. Даже если в чеке до обновления программного обеспечения ККТ пробивается ставка НДС 18%, расчет налога, его уплата и формирование налоговой отчетности производится по действующей ставке НДС 20%;
2. Общая сумма чека должна быть правильная. Например стоимость товара (работы, услуги) без учета НДС составляет 100 рублей, в 2018 году при пробитии чека с действующей на тот момент ставкой НДС 18% общая сумма чека составляла 118 рублей. С 2019 года компания увеличивает стоимость реализуемого товара (работы, услуги) в связи с изменением ставки НДС, соответственно общая сумма чека составляет 120 рублей. С учетом действующих послаблений в первом квартале до обновления программного обеспечения ККТ в чеке указывается общая стоимость товара 120 рублей, в т.ч. НДС 18% −18,31 руб.

Обратите внимание, что данные послабления со стороны ФНС будут действовать только в 1 квартале 2019 года. Если организация или ИП продолжат пробивать чеки со ставкой 18% уже во втором квартале 2019 года, даже с указанием общей суммы чека правильной, налоговые органы оштрафуют нарушителей в соответствии с ч.4 ст. 14.5 КоАП РФ.