Расчет стоимости
Скачать прайс

Аренда жилья для работников, налоги платит работодатель

Минфин разъяснил порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами сумм возмещения расходов по найму жилья.

Евгения Яковлева, руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования

По роду своей деятельности ряд организаций вынуждены переводить своих работников для работы в другую местность. В связи с этим работодатели зачастую компенсируют расходы работников по найму жилого помещения.

По сути данная компенсация расходов работников вынужденная мера для компаний. Однако благо для работника в этом случае оборачивается для компании финансовыми тратами и возникновением дополнительных отчислений в бюджет в части налогов и страховых взносов.

Специалисты Минфина в письме № 03-15-06/19723 от 19.03.2021 г. обращают внимание на то, что в случае переезда работника в другую местность по предварительной договоренности с работодателем согласно ст. 169 Трудового кодекса РФ работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду. Также возмещению подлежат расходы по переезду членов семьи работника, провозу имущества и расходы по обустройству на новом месте жительства.

Возмещение расходов на аренду жилья статьей 169 ТК РФ не предусмотрено.

Поэтому, специалисты Минфина делают отсылки к требования м налогового законодательства.

В частности ссылаясь на положения статьи 41 НК РФ указывают на то, что доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, в случае возможности эту выгоду оценить.

Положения статьи 210 НК РФ в целях определения налоговой базы по НДФЛ физического лица учитывают все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Положениями статьи 217 НК РФ при определении доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ и статьи 422 НК РФ при определении сумм не подлежащих обложению страховыми взносами, возмещение работодателем расходов сотрудников, переехавших на работу в другую местность по аренде квартиры или иного жилья не поименовано.

Таким образом, Минфин в своем письме делает вывод, что если работодатель компенсирует работнику при переезде в другую местность, в том числе и расходы по найму жилого помещения, то такая компенсация подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Вторым пунктом данного письма финансовое ведомство определяет и возможность учесть расходы по оплате аренды жилых помещений в части расчета налога на прибыль организации.

В этом пункте финансисты делают отсылку к определению, являются ли расходы на оплату найма жилья работников формой оплаты труда и условиями трудового договора или это добровольное волеизъявление работодателя и оно носит социальный характер.

В письме указывается на то, что если подобные расходы работодателя соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ, экономически оправданы и согласно статье 255 НК РФ включены в расходы налогоплательщика на оплату труда как начисления работникам, либо являются определенного рода компенсационными начислениями, связанными с условиями труда, или связанными с содержанием этих работников и предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми или коллективными договорами, то такие расходы могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организации.

Если же нет, то такое возмещение расходов работника не учитывается в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организации независимо от того, предусмотрены подобные расходы трудовыми договорами или нет.

Вас может заинтересовать