Обеспечительный платеж в системе СПОТ

Распоряжением Правительства РФ № 3213-р от 10 ноября 2025 г. была утверждена Концепция и дорожная карта реализации СПОТ.

Так, с 1 апреля 2026 года в тестовом режиме, а с 1 июля в рабочем, вступили в силу обновленный регламент импорта продукции из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) при использовании автомобильного транспорта. Внедрение данного порядка предполагается исключительно для автомобильных перевозок, тогда как прочие виды транспортировки будут интегрированы в информационную систему СПОТ не ранее 2027 года, при условии соответствующего постановления Правительства РФ.

Суть нововведения заключается в обязательстве импортеров заблаговременно информировать Федеральную налоговую службу России о предстоящих поставках через специализированную информационную платформу. Кроме того, до фактического ввоза товаров потребуется внесение обеспечительного платежа.

Целью создания данной системы является усиление надзора за трансграничным перемещением товаров из государств-членов ЕАЭС (включая Республику Беларусь, Армению, Казахстан и Кыргызскую Республику). Это позволит предотвратить случаи уклонения от налогообложения и гарантировать легальность товарных потоков, поступающих на территорию Российской Федерации.

Подробнее остановимся обеспечительном платеже.

Что такое обеспечительный платеж

Обеспечительный платеж представляет собой финансовую гарантию, которую импортеры предоставляют государству для подтверждения уплаты косвенных налогов, таких как НДС и акцизы. Его можно рассматривать как форму авансового платежа по "импортному" НДС.

Кто и когда обязан вносить платеж

Обязанность по уплате обеспечительного платежа распространяется на всех отечественных импортеров, которые ввозят товары из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Сейчас это правило касается только автомобильных перевозок, но в дальнейшем оно будет распространено и на другие виды транспорта, если ввозимые товары не подпадают под специальные льготы.

Для возникновения обязанности требуется наличие внешнеторгового договора и намерение импортировать товар.

Ситуации, когда обеспечительный платеж не требуется:

• Ввоз товаров для личного использования физическими лицами.
• Перемещение специфических категорий товаров, включая наличные денежные средства, нефть, электроэнергию, а также товары, транспортируемые по трубопроводам.
• Транзитные перевозки, следующие в Калининградскую область или из нее.
• Грузы, содержащие государственную тайну, и дипломатические грузы.

Категории импортеров, освобожденных от платежа

Существует ряд импортеров, которые освобождаются от необходимости внесения обеспечительного платежа. Тем не менее, оформление Дополнительного договора присоединения (ДОПП) для них остается обязательным. К таким импортерам относятся:

1. Уполномоченные экономические операторы (УЭО).
2. Крупнейшие налогоплательщики, участвующие в системе налогового мониторинга.
3. Компании с низким уровнем риска, определенным в соответствии с системой управления рисками (СУР). К критериям низкого риска относятся отсутствие расхождений в декларациях по НДС, высокая налоговая нагрузка и наличие значительных активов.

Рекомендация: Для уточнения, включена ли ваша компания в реестр освобожденных от обеспечительного платежа на 2026 год, рекомендуется обратиться в вашу территориальную инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС).

Механизм работы системы СПОТ

Ранее импортный НДС уплачивался по факту получения товара. Однако теперь эта процедура изменена: импортеры должны зарезервировать сумму налога на своем счете до момента пересечения границы. Это резервирование осуществляется посредством внесения обеспечительного платежа.

За двое суток до планируемого ввоза продукции импортер направляет в фискальные органы электронное уведомление о предстоящей поставке. Этот документ передается по телекоммуникационным каналам связи.

После проверки корректности заполнения уведомления и подтверждения поступления средств, налоговая служба генерирует уникальный QR-код и отправляет его импортеру.

Полученный QR-код импортер передает транспортной компании или непосредственно водителю. На пункте пропуска перевозчик обязан предъявить данный QR-код представителям таможни. Водитель должен иметь при себе распечатку или цифровую версию документа с QR-кодом и быть готовым предоставить его по запросу. Важно отметить, что для каждой новой транспортной операции требуется получение нового QR-кода.

Таможенная служба осуществляет проверку QR-кода. Сотрудник таможни сканирует код или переходит по соответствующей ссылке, убеждаясь в правильности всех данных. При положительном результате проверки товар пропускается через границу. Отсутствие QR-кода или его недействительность приведет к запрету на ввоз продукции.

Размер обеспечительного платежа и порядок его внесения

Величина обеспечительного платежа определяется суммой косвенных налогов (НДС и акцизов), подлежащих уплате. Эта сумма рассчитывается исходя из таможенной стоимости ввозимых товаров. Курс валюты, используемый для расчета, устанавливается Центральным Банком Российской Федерации на дату формирования документа, подтверждающего предстоящую поставку.

Куда перечислять денежные средства

Платеж должен быть произведен строго в безналичном порядке. Средства перечисляются на Единый налоговый счет (ЕНС), но с обязательным указанием соответствующей привязки. Начиная с 2026 года, для обеспечительных платежей при ввозе товаров из ЕАЭС используется специфический код бюджетной классификации (КБК).

Необходимые реквизиты для уплаты, включая актуальный КБК, предоставляются оператором системы СПОТ через Сервис Заявителя. Дополнительная информация также публикуется Федеральной налоговой службой России на своем официальном онлайн-ресурсе.

Сроки уплаты

Обязательство по уплате возникает до фактического пересечения товаром государственной границы Российской Федерации. Оптимальное время для совершения платежа зависит от выбранного способа доставки и согласованности логистических цепочек. Рекомендуется осуществить платеж за 24-48 часов до предполагаемого прибытия транспортного средства на пункт пропуска. Это позволит средствам зачислиться на счет и обеспечит своевременное формирование QR-кода.

Взаимосвязь с документом о предстоящей поставке (ДОПП)

Документ о предстоящей поставке (далее --- ДОПП) играет центральную роль в функционировании системы СПОТ. В личном кабинете пользователя необходимо вручную или посредством автоматизированной системы сопоставить определенную сумму обеспечения с конкретным номером ДОПП. Формирование QR-кода для перевозчика происходит только после того, как статус ДОПП будет изменен на "Обеспечен".

Возврат излишне уплаченных сумм

В случаях, когда поставка не состоялась, или была произведена переплата (например, из-за колебаний обменного курса), предусмотрены следующие варианты управления излишне внесенными средствами:

1. Автоматический зачет: Неиспользованный остаток может быть автоматически учтен при обеспечении нового ДОПП в рамках следующей поставки.
2. Возврат на ЕНС: Пользователь имеет право подать заявление на разблокировку суммы обеспечения. После одобрения, средства будут возвращены на "общее сальдо" ЕНС. Оттуда их можно будет вывести на расчетный счет компании или использовать для погашения других налоговых обязательств в соответствии с процедурой, установленной статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Изменения в отчетности по косвенным налогам

С 1 июля 2026 года в декларацию, предназначенную для отчетности по косвенным налогам (форма КНД 1151088), будет добавлен новый раздел. Этот раздел предназначен для фиксации сведений из Документов о предстоящей поставке (ДОПП), по которым были внесены обеспечительные платежи. В нем также будет отражена информация о суммах налогов, распределенных по кодам бюджетной классификации.

Введение данного раздела позволит учитывать обеспечительные платежи, уплаченные в качестве аванса по ввозному НДС и акцизам. Кроме того, данное изменение призвано упростить процесс возврата излишне уплаченных обеспечительных сумм в случае, если поставка не состоялась.

Заключение

Специалисты отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования, ЮК «ПРИОРИТЕТ» постоянно проводят анализ изменений налогового законодательства РФ. Мы продолжаем пристально следить за изменениями в налоговом законодетальстве и других связанных областях, а также регулярно будем информировать вас о последних новостях и обновлениях.