Автоматизированная упрощенная система налогообложения - новый налоговый режим для бизнеса

«Regforum», февраль 2022

С 1 июля 2022 года вступают в силу два закона: Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН) и Федеральный закон от 25.02.2022 № 18-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».

В эксперименте участвуют 4 субъекта РФ (Москва, Московская область, Калужская область, Татарстан), а сам спецрежим устанавливается законом на 5,5 лет (с 01.07.2022-31.12.2027). 

Ставка составляет 8% (доходы) и 20% (доходы минус расходы).

Применить АУСН смогут компании и ИП, зарегистрированные в указанных субъектах (п. 1 ст. 2 17-ФЗ) и отвечающие следующим требованиям:

• Численность работников не превышает 5 человек (п. п. 27, ч. 2 ст. 3 17-ФЗ);
• Среди работников отсутствуют нерезиденты РФ (п. п. 28 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ);
• Доходы за 1 год не превышают 60 млн. рублей (п. 23 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ);
• Остаточная стоимость основных средств составляет не более 150 млн. рублей (п. 14 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ);
• Отсутствуют филиалы или обособленные подразделения (п. 1 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ);
• Доли организаций-участников не превышают 25% (п. 13 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ);
• Открыты счета только в уполномоченных банках – банках, присоединившихся к информационному обмену с ФНС. Список таких банков ФНС разместит на официальном сайте (п. 29 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ).

При этом совмещать АУСН с другими режимами нельзя (п. 19 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ).

Не смогут применять новый режим категории налогоплательщиков, которые указаны в ст. 346.12 НК РФ, т.е. те же, кто не вправе применять УСН - банки, страховщики, НПФ, ломбарды, бюджетные учреждения и др., а также закон добавляет следующих лиц:

• НКО (п. 5 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ);
• Участников договоров простого товарищества и инвестиционного товарищества (п. 20 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ);
• Лиц, работающих по договорам поручительства, комиссии или агентским договорам, либо совершающих сделки с ценными бумагами, оказывающих кредитные и финансовые услуги (п. п. 21, 22 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ);
• Лиц, перешедших на уплату единого налогового платежа.

Налог будет рассчитан инспекцией самостоятельно по итогам каждого месяца, исходя из сведений о доходах и расходах, которые она получит с помощью ККТ, от уполномоченных банков, а также через личный кабинет налогоплательщика (ч. 2, 3 ст. 12, ст. 14 17-ФЗ).      

Не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, инспекция через личный кабинет направит сообщение о сумме налога к оплате. Оплатить налог будет необходимо не позднее 25 числа. При этом организация и ИП может направить в налоговый орган запрос об автоматическом списании суммы налога с расчетного счета. В таком случае налоговый орган будет направлять информацию о сумме налога не только компаниям и предпринимателям, но и уполномоченному банку, где у налогоплательщика открыт счет.

АУСН, по факту, является комбинацией обмена данных между налогоплательщиком, налоговым органом и уполномоченным банком. Суть режима указана в его названии, т.е. он вводится для того, чтобы сумма налога рассчитывалась плательщиком не самостоятельно, а налоговым органом без его участия. Для этого и осуществляется информационный обмен данных между банком и личным кабинетом плательщика, что существенно сократит нагрузку как на самого налогоплательщика, так и на штатного бухгалтерского работника.