Аккредитация иностранного Филиала и Представительства или постановка на налоговый учёт?

Март 2026. Автор – Иванов Никита, юрист.

Одной из форм выхода иностранной компании на российский рынок является аккредитация Филиала или Представительства. Процесс аккредитации требует времени и средств, поэтому иностранные организации, стараясь избежать издержек, зачастую считают, что достаточно постановки на налоговый учёт, чтобы осуществлять свою деятельность на территории России. Но тут необходимо юридическое понимание для чего существует каждый вариант. И исходя из этого понимания, иностранная компания может сделать выбор в пользу того, что ей больше подходит по её целям. Поэтому в этой статье мы разберем, что такое аккредитация Филиала и Представительства и что такое постановка на налоговой учёт иностранной организации, в чём их разница, а также какими законами эти юридические процедуры регулируются.

Филиалы и Представительства.

Перед тем как начать рассказывать, что такое аккредитация Филиала и Представительства, хочется объяснить, почему это аккредитация, а не регистрация. Слово аккредитация досталась нам по наследству из советских времен, когда Представительства иностранных компаний аккредитовали при министерствах и ведомствах СССР. В 90-ые Россия унаследовала этот термин и использует его по сей день в отношении открытия Филиалов и Представительств. Поэтому в данном контексте слово аккредитация исторически устоявшийся термин.

И так, аккредитация филиала или представительства иностранной компании регулируется ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" от 09.07.1999 N 160-ФЗ. Это создание полноценного внутриструктурного подразделения, которое самостоятельно, законно и прозрачно ведет хозяйственную деятельность на территории России в пределах её возможностей. Возможности определяются видом подразделения — Филиал или Представительство. Но перед тем как обозначить разницу между ними, можно начать с того, какие у них общие возможности:

• Защищать интересы иностранной организации: Представление компании в суде от её имени
• Заниматься рекламой и продвижением: Проведение выставок, осуществление рекламной деятельности и ведение переговоров от имени компании.
• Операционная деятельность: аренда помещений, заключение договоров на хозяйственные нужды.
• Трудоустройство: Возможность нанимать граждан России без ограничений и иностранных сотрудников (до 5 человек для Представительства)
• Финансирование: денежные операции головного офиса с его Представительством или Филиалом не вызывают подозрений у налоговых органов, что помогает избежать рисков.

Если перейти к разнице между ними, то Филиал обладает главным преимуществом, а именно правом на осуществление коммерческой деятельности в рамках деятельности головной компании. Это значит, что филиал может заключать такие договоры, как: договор поставки, договор купли-продажи, договор подряда, договор возмездного оказания услуг и многие другие. Сюда же входит неограниченный штат иностранных сотрудников. То есть Филиал извлекает прибыль, а Представительство же ограничено исключительно представительскими функциями. Исходя из этого, можно однозначно сказать, что Филиал существует, как полноценная часть его головного офиса заграницей.

Что требуется для аккредитации?

В соответствии с Федеральным законом от 09.07.1999 № 160‑ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» для регистрации филиала или представительства в РФ необходимо подать в налоговую инспекцию легализованные документы компании из страны её учреждения.

Легализованные документы — это:

• нотариально переведённые документы;
• с проставленным апостилем (если страна учреждения компании — участница Гаагской конвенции 1963 года);
• либо с консульским заверением (если страна не участвует в Гаагской конвенции).

Важное требование: документы должны быть легализованы не более чем за 12 месяцев до подачи. В противном случае налоговая откажет в приёме.

Пример апостиля на легализованных документах

Для аккредитации необходимо предоставить следующие документы:

• Решение об аккредитации филиала или представительства, выданное головной компанией.
• Доверенность на главу подразделения.
• Форму заявления на аккредитацию филиала или представительства.
• Страницу формы с указанием количества иностранных сотрудников, заверенную в Торгово‑промышленной палате (ТПП) (в соответствии с требованиями закона).

Срок отсчитывается на следующий день после подачи и занимает не более 15 рабочих дней (если речь о компании не из сферы гражданской авиации). Важно понимать, что зачастую, регистрационный орган может выдать приостановку, которую обосновывает официальным письмом. Это является основной сложностью на этапе аккредитации. Здесь важно четко понимать, что именно в документах не соответствует требованиям и преодолеть эти недостатки в срок. Для преодоления приостановки законодатель выделил не более 15 рабочих дней. Поэтому можно смело сказать, что на аккредитацию всего может уйти до 30 рабочих дней. Ценовой вопрос зависит от объема документов, которые потребуются перевести и заверить (в том числе нотариальные копии). Но госпошлина имеет фиксированную цену 4 000 рублей для стран ЕАЭС (Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика) и 120 000 рублей для остальных стран. Также в стоимость входят траты на заверение количестве иностранных сотрудников В ТПП в размере 20 000 рублей (для стран ЕАЭС бесплатно). По результату аккредитации подразделения, в Государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (РАФП) вносится сведения о Филиале или Представительстве и присваивается номер записи об аккредитации (НЗА). После аккредитации выдается информационный лист внесении записи в государственный реестр и свидетельство о постановке на налоговый учет. Аккредитовать филиал или представительство, это исключительно выбор, исходя из предпочтений компаний. Издержки и сроки от этого не меняются.

Постановка на налоговый учёт.

Для начала, нужно отметить, что постановка на налоговый учёт, это обязанность, а не право. Возникает такой статус не по желанию иностранной компании, а как следствие выполнения налоговых обязательств согласно статье 83 Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье, иностранная организация становится на учет, когда у нее появляется объект налогообложения в России (например, недвижимость) или в связи с открытием такой организации счета в российском банке. С момента постановки на налоговый учёт, организация признается налогоплательщиком или налоговым агентом в России, но с точки зрения гражданского права остается полностью иностранным юридическим лицом без структурного подразделения в России. Компания не получает специального разрешения на деятельность, а лишь регистрируется для уплаты налогов. Для этого присваивается ИНН и код иностранной организации (КИО). Это означает, что иностранная организация не может заключать договоры аренды помещений, нанимать сотрудников. Создано это для того, чтобы иностранные организации, не желающие осуществлять на постоянной основе коммерческую или представительскую деятельность в России, могли законно проводить банковские операции по сделкам. Условно, ТОО «Ромашка» из Казахстана не стремится осуществлять хозяйственную деятельность на рынке России: арендовать офис, нанимать сотрудников или заниматься рекламой компании. Но ей необходимо получить средства по сделке купле-продажи недвижимости в России. Без учёта иностранной организации в реестре, банк не позволит провести такую операцию. Поэтому ТОО «Ромашка» ради одной операции не будет тратить средства и время на аккредитацию филиала или представительства. Ей достаточно встать на налоговый учёт. Ограничений для количества банковских операций законодатель не установил, но на практике, если иностранная компания будет на регулярной основе проводить банковские переводы, то у налоговых органов могут возникнуть вопросы, так как постоянная операционная деятельность говорит о постоянной хозяйственной деятельности в России.

Что требуется для постановки на налоговый учёт?

Тут есть некоторое пересечение с вышеупомянутой аккредитацией. Но в случае с постановкой на налоговый учёт от компании запрашиваются только документы из страны её происхождения. Документы необходимо легализовать в таком же порядке, как было описано выше. На основании информации в этих документах заполняется форма заявления в налоговую инспекцию по месту постановки на налоговый учет банка (или его филиала), в котором иностранная компания открывает счёт. Срок занимает 5 рабочих дней. Госпошлина не взимается. В результате выдается Свидетельство о постановке на учёт иностранной организации в налоговом органе. Процедура остается сложной с точки зрения подготовки необходимых документов, но сроки и издержки значительно ниже.

Пример свидетельства о постановке на налоговый учёт иностранной организации

В пользу чего сделать выбор?

Главное преимущество аккредитации Филиала или Представительства, это получение прозрачного способа постоянного передвижения средств с иностранного счета на счёт в российском банке. Здесь риски возникновения трудностей с налоговыми органами минимальны. Поэтому процедура аккредитации такая сложная и трудоёмкая. В то же время процедура постановки на налоговый учёт проще и быстрее, но это обосновано тем, что иностранная организация лишь хочет изредка проводить какие-то денежные операции, а не ведет деятельность в России на регулярной основе. Поэтому важно четко понимать, какие цели стоят перед иностранной организацией. Если есть стратегический план на годы вперед, то аккредитация будет разумным инвестированием. Если же иностранная организация не планирует вести хозяйственную деятельность в России, а лишь изредка проводить денежные операции, то постановка на налоговый учёт будет самым подходящим выбором.