Консультация по вопросам уплаты НДС ООО с ОСН

Добрый день.

С 1 июля 2010 года территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации составляют единую таможенную территорию таможенного союза.

При осуществлении сделок с товарами между государствами - членами таможенного союза внутри таможенного союза организациям необходимо руководствоваться, в том числе:

- Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008;

- Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009.

При импорте товаров из Республики Беларусь на территорию Российской Федерации независимо от места происхождения товаров НДС взимается налоговыми органами РФ по месту постановки на учет налогоплательщика (ст. 152 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 1, 3 Соглашения от 25.01.2008, п. 1 ст. 2 Протокола от 11.12.2009 ).

Налоговая база по НДС определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров, которой является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары, согласно условиям договора (п. 2 ст. 2 Протокола). В силу пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ в отношении ряда товаров для детей, в частности игрушек, реализуемых на территории РФ, предусмотрено налогообложение по ставке в размере 10%.

Российской организации, импортирующей товары в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь, в целях принятия к вычету уплаченного при ввозе НДС счета-фактуры составлять не требуется. Составление счетов-фактур при импорте товаров в Российскую Федерацию с территории государств - членов Таможенного союза не предусмотрено ни нормами НК РФ, ни Соглашением от 25.01.2008, ни Протоколом от 11.12.2009.

Основанием для вычета НДС является заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа, подлежащее регистрации в книге покупок и подтверждающее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога.