Консультация по вопросам затрат связанных с основными средствами

Добрый день.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому и налоговому учету по первоначальной стоимости.

Порядок определения первоначальной стоимости зависит от способа поступления объекта основных средств.

Правила формирования первоначальной стоимости для целей бухгалтерского учета закреплены в  ПБУ 6/01 "Учет основных средств", а для целей налогового учета - в п. 1 ст 257 НК РФ.

В ряде случаев могут возникнуть расхождения при определении первоначальной стоимости приобретенного основного средства в бухгалтерском и налоговом учете.

Это может произойти, если при приобретении основного средства организация несет расходы, которые учитываются в целях налогообложения в особом порядке - это расходы, не учитываемые для целей налогообложения (ст. 270  НК РФ), а также расходы, отнесенные главой 25 НК РФ к внереализационным ( ст. 265 НК РФ).

Кроме того, это прочие расходы, особый порядок признания которых в уменьшение налогооблагаемой прибыли установлен отдельными положениями главы 25 НК РФ. Их перечень приведен в пп 2-5 п 1 ст 253 НК РФ.

В налоговом учете в первоначальную стоимость основных средств не включаются, например, расходы по страхованию имущества и проценты по кредитам (займам)

кредит сч 08 корреспондирует по дебету со счетами:

• сч 01 (Основные средства)
• сч 03 (Доходные вложения в материальные ценности)
• сч 04 (Нематериальные активы)
• сч 76 (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами)
• сч 79 (Внутрихозяйственные расчеты)
• сч 80 (Уставной капитал)
• сч 91 (Прочие доходы и расходы)
• сч 94 (Недостачи и потери от порчи ценностей)
• сч 99 (Прибыли и убытки)