Консультация по вопросам заполнения книги учета доходов и расходов для ИП
Добрый день.
За 2012 год организации и ИП, применяющие УСН обязаны предоставить Книгу учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н.
Раздел I Книги учета доходов и расходов состоит из четырех таблиц, в которых отражаются доходы и расходы за каждый квартал
В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.
В графе 2 «Дата и номер первичного документа» указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.
В зависимости от вида получения доходов первичными учетными документами могут быть:
· при получении доходов в виде денежных средств на расчетный счет - выписка банка, платежное поручение;
· при получении доходов в виде денежных средств в кассу - приходный кассовый ордер, другие кассовые документы;
· при получении доходов в натуральной форме - акт приемки-передачи, накладная и другие документы, сопровождающие данную операцию;
· при проведении взаимозачетов - акт сверки расчетов, соглашение о проведении взаимозачета.
В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.
В графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» отражаются только облагаемые доходы. Показатели, которые на налоговую базу не влияют, в Книгу учета заносить не нужно.
Доходы показываются в день поступления денег на расчетный счет или кассу, даже если это аванс.
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ под доходами понимаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, установлен п. 1 и 3 ст. 346.17, п. 1-5, 8 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
В графе 4 не отражаются:
· доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
· доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.
Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы», расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, в графе 5 Книги учета доходов и расходов не указывают.
