Так сколько должен платить ИП страховых взносов с доходов, превышающих 300 000 рублей?
Письмом ФНС России от 21.02.2018 г. № ГД-4-11/3541@ доведено до сведения нижестоящих налоговых органов и плательщиков страховых взносов письмо Минфина России от 12.02.2018 г. № 03-15-07/8369, в котором по прежнему порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае превышения дохода индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, свыше 300 000 рублей, определяется в размере 1 процента от суммы фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности без учёта расходов.
Оптимизируйте налогообложение вашего ИП:
Нужна помощь с расчетом страховых взносов? Обратитесь за нашим консультированием по бухучету. Для комплексного ведения бухгалтерии ИП рассмотрите услугу бухгалтерского обслуживания. Если нужна юридическая поддержка, воспользуйтесь нашим юридическим сопровождением.
Евгения Яковлева, руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования
С 2014 года индивидуальные предприниматели, у кого годовой доход превысил 300 000 рублей, помимо фиксированного платежа обязаны уплачивать дополнительно 1% от суммы превышения, но не более 8-кратного размера МРОТ.
Уплатить фиксированный платеж ИП должны были в срок не позднее 31 декабря текущего года, страховые платежи в размере 1% должны были быть уплачены не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом.
Правда в 2017 году были внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым срок уплаты страховых взносов в размере 1% продлевается до 1 июля, следующего за истекшим годом.
Причем изменения затрагивают и сроки уплаты за 2017 год. Т.е. уплатить страховые взносы в размере 1% , начисленные по итогам 2017 г., можно будет до 2 июля 2018 года, т.к. 1 июля — выходной день воскресенье.
Как исчисляется 1% от суммы превышения дохода ИП в размере 300 000 рублей — согласно разъяснениям финансового ведомства, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию расчетной величиной, от которой исчисляется 1%, является сумма фактически полученного дохода, при этом расходы от предпринимательской деятельности не учитываются.
Для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы» все ясно, они в любом случае уплачивают все налоговые обязательства от суммы фактически полученных доходов.
Что же касается ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», то вот здесь и возникают вопросы. И в этом случае оказывается есть уже сложившаяся судебная практика, которая принимает решения в пользу налогоплательщиков, но которую упорно игнорируют налоговые органы.
В чем суть спора:
Как считает Минфин, в связи с тем, что не все ИП ведут учет расходов, то и формирование базы для исчисления страховых взносов не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности.
Т.е. доход учитывается как фактически полученный и определяемый в соответствии с положениями ст. 346.15 НК РФ, а вот расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ во внимание не берутся вообще, и при размере доходов, превышающих 300 000 рублей, не учитываются.
Однако не все так просто. Существует определение судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 22.11.2017 г. № 303-КГ17-8359 по делу № А51-8964/2016, где указано, что рассчитывая взносы, ИП на УСН вправе уменьшить доходы на величину понесенных расходов. В данном определении ВС опирался на постановление КС РФ от 30.11.2016 г. № 27-П.
Также есть решения региональных судов, как например Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12.02.2018 № Ф03-129/2018, где суд счел верным расчет сумм подлежащих уплате страховых взносов, исчисленный ИП с учетом произведенных им расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.
Отстаивать свое право, но пока, наверное, все-же еще в суде, учитывать расходы при определении доходов в части превышения 300 000 рублей или платить из расчета только доходов, не споря с налоговыми органами, решать конечно каждому ИП самостоятельно, но если есть шанс соблюдать свои конституционные права, то почему бы этим шансом не воспользоваться.