Так сколько должен платить ИП страховых взносов с доходов, превышающих 300 000 рублей?

Евгения Яковлева, руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования

С 2014 года индивидуальные предприниматели, у кого годовой доход превысил 300 000 рублей, помимо фиксированного платежа обязаны уплачивать дополнительно 1% от суммы превышения, но не более 8-кратного размера МРОТ.

Уплатить фиксированный платеж ИП должны были в срок не позднее 31 декабря текущего года, страховые платежи в размере 1% должны были быть уплачены не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом.

Правда в 2017 году были внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым срок уплаты страховых взносов в размере 1% продлевается до 1 июля, следующего за истекшим годом.

Причем изменения затрагивают и сроки уплаты за 2017 год. Т.е. уплатить страховые взносы в размере 1% , начисленные по итогам 2017 г., можно будет до 2 июля 2018 года, т.к. 1 июля — выходной день воскресенье.

Как исчисляется 1% от суммы превышения дохода ИП в размере 300 000 рублей — согласно разъяснениям финансового ведомства, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию расчетной величиной, от которой исчисляется 1%, является сумма фактически полученного дохода, при этом расходы от предпринимательской деятельности не учитываются.

Для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы» все ясно, они в любом случае уплачивают все налоговые обязательства от суммы фактически полученных доходов.

Что же касается ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», то вот здесь и возникают вопросы. И в этом случае оказывается есть уже сложившаяся судебная практика, которая принимает решения в пользу налогоплательщиков, но которую упорно игнорируют налоговые органы.

В чем суть спора:

Как считает Минфин, в связи с тем, что не все ИП ведут учет расходов, то и формирование базы для исчисления страховых взносов не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности.

Т.е. доход учитывается как фактически полученный и определяемый в соответствии с положениями ст. 346.15 НК РФ, а вот расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ во внимание не берутся вообще, и при размере доходов, превышающих 300 000 рублей, не учитываются.

Однако не все так просто. Существует определение судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 22.11.2017 г. № 303-КГ17-8359 по делу № А51-8964/2016, где указано, что рассчитывая взносы, ИП на УСН вправе уменьшить доходы на величину понесенных расходов. В данном определении ВС опирался на постановление КС РФ от 30.11.2016 г. № 27-П.

Также есть решения региональных судов, как например Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12.02.2018 № Ф03-129/2018, где суд счел верным расчет сумм подлежащих уплате страховых взносов, исчисленный ИП с учетом произведенных им расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Отстаивать свое право, но пока, наверное, все-же еще в суде, учитывать расходы при определении доходов в части превышения 300 000 рублей или платить из расчета только доходов, не споря с налоговыми органами, решать конечно каждому ИП самостоятельно, но если есть шанс соблюдать свои конституционные права, то почему бы этим шансом не воспользоваться.