Страховые взносы 15%, не совсем и не для всех

Евгения Яковлева, руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования

В рамках сложившейся ситуации в стране власти разрабатывают меры поддержки бизнеса. Закон № 102-ФЗ от 01.04.2020 г. внес несколько изменений в налоговое законодательство РФ, в том числе изменив и размер ставок страховых взносов с выплат физическим лицам.

С 2021 года пониженные размеры  ставок будут зафиксированы в ст. 427 НК РФ, на период текущего года с 1 апреля по 31 декабря  ставки зафиксированы статьей 5 Закона № 102-ФЗ:

• на обязательное пенсионное страхование – в размере 10%;
• на обязательное медицинское страхование – в размере 5%
• на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%

Казалось бы снижение ставок в два раза повлечет за собой и экономию на уплаченных взносах в бюджет в два раза, однако не все так просто как казалось бы. Рассмотрим нюансы.

Во-первых, снижение ставок предусматривается только в той части выплат, которые превышают установленный на федеральном уровне МРОТ. На текущий момент федеральный МРОТ составляет 12 130 руб. Т.е. часть выплаты в пределах МРОТ будет как и раньше облагаться взносами по общим тарифам, а часть, превышающая МРОТ будет облагаться уже по пониженным ставкам. Рассмотрим это на примерах, взяв в расчет оклад сотрудника в размере 20 000 и 100 000 руб.

1. Оклад 20 000 руб. Расчет страховых взносов производится в следующем порядке:

Взносы в пределах МРОТ рассчитываются по старым ставкам (ПФР – 22 %, ФОМС – 5,1%, ФСС – 2,9 %)

ПФР = 12 130 х 22% = 2 668,60 руб.

ФОМС = 12 130 х 5,1% = 618,63 руб.

ФСС = 12 130 х 2,9% = 351,77 руб.

С суммы оклада, превышающей МРОТ страховые взносы исчисляются по пониженным ставкам (ПФР – 10%, ФОМС – 5%)

ПФР = (20 000 – 12 130) х10% = 787 руб.

ФОМС = (20 000 – 12 130) х 5% = 393,50 руб.

Итого общая сумма страховых взносов составит 4 819,50 руб.

Если бы расчет производился по обычным ставкам, то сумма страховых взносов к уплате составила бы 20 000 х 30% = 6 000 руб.

Как видим экономия составит не ожидаемую половину, а 1 180,50 руб. По сути размер страховых взносов в данном случае составит 24,1 % от ФОТ

2. Оклад 100 000 руб.

Взносы в пределах МРОТ рассчитываются по старым ставкам (ПФР – 22 %, ФОМС – 5,1%, ФСС – 2,9 %)

ПФР = 12 130 х 22% = 2 668,60 руб.

ФОМС = 12 130 х 5,1% = 618,63 руб.

ФСС = 12 130 х 2,9% = 351,77 руб.

С суммы оклада, превышающей МРОТ страховые взносы исчисляются по пониженным ставкам (ПФР – 10%, ФОМС – 5%)

ПФР = (100 000 – 12 130) х10% = 8 787 руб.

ФОМС = (100 000 – 12 130) х 5% = 4 393,50 руб.

Итого общая сумма страховых взносов составит 16 819,50 руб.

Если бы расчет производился по обычным ставкам, то сумма страховых взносов к уплате составила бы 100 000 х 30% = 30 000 руб.

Экономия в данном случае составит 13 180,50 руб., а общий размер страховых взносов при окладе в100 00 руб. составит 16,82 % от ФОТ

Во-вторых, снижение ставок предусмотрено не для всех. В законе четко сказано, что тарифы вводятся для страхователей, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом  от 24.07.207 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Т.е. те, кто не включен в этот реестр продолжают платить взносы по общим ставкам, к примеру это некоммерческие организации и представительства иностранных организаций.

В-третьих, к выплатам сотрудников, работающим неполный рабочий день, нельзя применять пониженную ставку, даже если при окладе выше МРОТ начисления за месяц составят сумму меньше МРОТ.  

Вот такие пониженные тарифы страховых взносов мы получили с апреля месяца, не для всех и не совсем 15%.

И все же экономия есть, и для отдельных организаций она существенна. При этом как вариант, данная экономия возможно позволит кому то из компаний увеличить оклады своим сотрудникам в рамках заложенных в бюджет организации  затрат на ФОТ и взносы.  

Ну а специалисты компании ПРИОРИТЕТ помогут вам рассчитать сумму экономии в случае применения пониженных страховых ставок в целом по вашей компании.