ИП на ОСН сможет получить освобождение по НДС не ранее, чем через 3 месяца после регистрации
Решение Центрального аппарата ФНС России № КЧ-3-9/6194@ от 03.09.2020 г. определяет невозможность получения освобождения от НДС индивидуальным предпринимателем на ОСН сразу после регистрации в статусе ИП.
Оптимизируйте налогообложение вашего ИП:
Нужна помощь с оптимизацией НДС? Воспользуйтесь нашим консультированием по бухучету. Для комплексного ведения бухгалтерии ИП рассмотрите услугу бухгалтерского обслуживания. Если нужна юридическая поддержка по налоговым вопросам, обратитесь за нашим юридическим сопровождением.
Евгения Яковлева, руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования
Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (далее — ОСН) смогут воспользоваться правом на освобождение уплаты НДС не ранее , чем по истечении трех месяцев со дня регистрации налогоплательщика в данном статусе.
На это указала ФНС России в своем решении № КЧ-3-9/6194@ от 03.09.2020 г в ответ на жалобу ИП на действия ИФНС.
Суть спора: ИП, зарегистрированный в данном статусе в октябре 2019 года и применяющий ОСН, в марте 2020 направил в ИФНС уведомление об использовании права на освобождение по НДС, а также предоставил выписку из книги учета доходов и расходов (далее — КУДиР), согласно которой доходы за июль-сентябрь 2019 года отсутствуют.
Здесь хочу обратить внимание, что в период, за который была предоставлена КУДиР, налогоплательщик не был еще зарегистрирован в статусе ИП.
ИФНС отказала налогоплательщику, указав на то, что ИП не может использовать право на освобождение по НДС с октября 2019 года. т.к. не прошел трехмесячный срок с даты регистрации налогоплательщика.
ИП не согласившись с отказом ИФНС направил жалобу на действия ИФНС в Управление ФНС, однако решением УФНС жалоба ИП осталась без удовлетворения.
После этого ИП направил жалобу уже непосредственно в Федеральную налоговую службу, указав в ней на то, что действия ИФНС и решение УФНС незаконные и необоснованные.
В жалобе в ФНС индивидуальный предприниматель ссылался на п. 3 ст. 145 указывая на то, что право на освобождение от исчисления и уплаты НДС носит уведомительный характер и налоговые органы не вправе разрешать или запрещать использовать данное право.
Однако в ФНС решение ИФНС и УФНС признали правомерным .
Позиция ФНС заключается в следующем, что согласно п. 1 ст. 145 НК РФ организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн.рублей.
Согласно с. 11 НК РФ для целей налогообложения индивидуальными предпринимателями признаются лица, зарегистрированные в установленном порядке.
Соответственно согласно разъяснениям ФНС зарегистрировавшись в октябре 2019 года и предоставив КУДиР за период, когда налогоплательщик еще не имел статуса ИП и соответственно не являлся плательщиком НДС не дает оснований для получения права на освобождение по НДС с момента регистрации.
Право воспользоваться правом на освобождение по НДС у налогоплательщика может возникнуть не ранее чем с января 2020 года, при условии, что размер выручки будет соответствовать размеру, определенному ст. 145 НК РФ, а именно если выручка за октябрь-декабрь 2019 года без учета НДС не превысит в совокупности 2 млн. рублей.
Таким образом ФНС признала действия ИФНС правомерными, не противоречащими нормам действующего законодательства и оставила жалобу налогоплательщика без удовлетворения.