УСН и 325-Ф3

«Расчет», декабрь 2019

Власти внесли немало изменений в Налоговый кодекс, часть поправок касается работы компаний на упрощенной системе налогообложения. Подготовить отдельный обзор для бухгалтеров предприятий на упрощенке «Расчет» попросил Евгению Яковлеву, руководителя отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования юридической компании «ПРИОРИТЕТ».

Законодатели продолжают вносить изменения в Налоговый кодекс, усложняя или облегчая жизнь бухгалтеров. Уходя­щей осенью Государственной думой были внесены очеред­ные изменения в фискальное законодательство. Для специ­алистов учета наиболее значимым из всех принятых Думой норм является Федеральный закон № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ». Норма внесла большое количество поправок для всех категорий налогоплательщиков. Пред­лагаю более подробно рассмотреть изменения, которые ка­саются тех компаний, кто применяет УСН. Обратите внима­ние, поправки в Налоговый кодекс вступают в силу в разное время в течение 2019-2022 годов.

Спорное нововведение

В пункт 4 статьи 55 НК РФ внесены изменения, которые уже действуют, они вступили в силу 29 сентября 2019 года. По­правки затрагивают организации и ИП, зарегистрированные в декабре. Если раньше у данной категории налогоплатель­щиков существовала обязанность предоставлять отчетность за период с даты создания компании по 31 декабря года, сле­дующего за годом регистрации предприятия, то теперь этой возможности у спецрежимников нет.

Другими словами, по сути, зарегистри­ровав компанию, например, 25 декабря, необходимо будет отчитаться перед на­логовой инспекцией за 7 календарных дней существования организации или нахождения в статусе ИП.

На мой взгляд, нововведение спор­но. Проблема заключается в том, что поправку распространили на правоот­ношения, возникшие с января 2018 го­да. То есть по этой причине компании и ИП, зарегистрированные в декабре 2018 года, в автоматическом режиме стали относиться к нарушителям сро­ков сдачи отчетности. Пока официаль­ных разъяснений по применению изменений нет. Надеюсь, что это либо опечатка, либо отчетность будет принята за 2018 год с явным превышением сроков ее предоставления, но без наложения штрафа со стороны ревизоров.

Расходы на недвижимость

С 29 сентября 2019 года, то есть с даты подписания Закона № 325-ФЗ, благодаря изменениям подпункта 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса упрощенцы получили возможность учитывать в расходах недвижимость, не до­жидаясь подачи документов на регистрацию. Ранее обяза­тельными для принятия таких трат были условия оплаты, ввода в эксплуатацию, подачи документов на регистрацию. Без бумаг на регистрацию прав учитывать в расходах приоб­ретенное имущество упрощенцы не могли. Так что, оцени­вая эту область, мы можем сказать, что здравого смысла стало больше.

Также с 29 сентября 2019 года пункт 1 статьи 346.17 НК РФ дополнен абзацем, который изменяет правила учета субсидий, полученных на развитие бизнеса. Если ранее доходы отражались пропорционально расходам, направ­ленным на достижение целей, на которые субсидии были получены, то с сентября это правило применяется как к суммам трат, которые были произведены после получения субсидии, так и к учету сумм, которые были потрачены до получения субсидии. Но есть одно весьма важное условие — средства должны быть потрачены в том же налоговом пе­риоде, что и полученная субсидия.

С 29 сентября 2019 года действуют изменения пункта 4 статьи 346.20 НК РФ, согласно которым индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные в этом статусе после вступления в силу изменений, могут получить право применять нулевую налоговую ставку в течение пер­вых двух лет в отношении доходов от своей деятельности, но только при условии введения такой льготы регионами.

Учет расходов-доходов ТСЖ и УК

С 1 января 2020 года вступят в силу два изменения (подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), согласно которым ТСЖ и управляющие компании смогут не при­знавать доходом полученную от собственников жилья оплату за коммунальные услуги. Поступившая оплата не будет признаваться доходом только в том случае, если за­ключены договоры с ресурсоснабжающими организация­ми. Однако в этом случае и в составе материальных расхо­дов учитывать средства, перечисленные в оплату коммунальных услуг ресурсоснабжающим организациям, ТСЖ и УК тоже не смогут.

Налог на имущество

Статья 346.11 НК РФ предусматривает обязанность по уплате налога на иму­щество для упрощенцев по тем объек­там, по которым налоговая база опре­деляется каких кадастровая стоимость. Сейчас компании на УСН платят налог на имущество в основном за помеще­ния в офисных или торговых центрах, однако изменения подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ с января 2020 года увеличивают количество объектов не­движимости, с которых компании и ИП на упрощенке должны будут платить сборы. Так, налог на имущество орга­низации будут рассчитывать с тех же объектов, с которых сейчас платят налог на имущество физические лица, это жилые помещения, гаражи, машино-места и прочие объек­ты, которые учитываются на балансе как основные средства.

Недоимка и переплата по налогам

С апреля 2020 года налогоплательщики, в том числе и упро­щенцы, могут направить в налоговые органы письменное согласие об СМС-информировании или о получении инфор­мации на электронную почту о наличии недоимки, задол­женности по пеням, штрафам, процентам, но не чаще одного раза в квартал. Такая возможность теперь предусмотрена пунктом 7 статьи 31 НК РФ. Это однозначно хорошее ново­введение, потому что порядка в отношениях с налоговой станет больше.

С апреля 2020 года согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ при недоимке у налогоплательщика в размере до 3000 рублей решение о взыскании будет приниматься налого­выми органами в течение двух месяцев с момента превы­шения порога общей суммы долга свыше 3000 рублей или по истечении трехлетнего срока с момента самого раннего неисполненного требования.

С октября 2020 года отменяются правила зачета налогов исключительно в рамках одного бюджета (пп. 1, 6 ст. 78 НК РФ). Зачет переплаты по любому налогу можно будет про­вести в счет задолженности другого налога независимо от того, в отношении какого сбора возникла переплата — фе­дерального, регионального или местного. Однако и возврат переплаты по налогам станет возможным только в том случае, если нет просроченной задолженности по другим налогам, пеням и штрафам. Если у компании будет недо­имка, то в первую очередь инспекция зачтет долг из имею­щейся переплаты по другим сборам и только потом вернет остаток переплаты компании. Здравый смысл в этом есть? Я думаю, да.

В заключение еще раз напомню, что вступление в силу изменений разнесено по времени: часть из них уже дейст­вует, часть вступит в силу в 2020 году, а некоторые ожидают своего часа и начнут применяться в 2021-2022 годах. С одной стороны, очень хорошо, что законодатель дает нам возможность заранее подготовиться к нововведениям, ведь в этом случае появляется возможность спланировать работу бухгалтерии. С другой стороны, не секрет, что На­логовый кодекс — это самый изменяемый свод законов в российском законодательстве. Я уверена, что изменения не последние, в том числе и в 2020 году. Что принесет нам новый год и новые законы, посмотрим. В нашей стране бухгалтер — это человек, привыкший к изменениям, следо­вательно, нужно быть готовым ко всему!