Новый РСВ без ошибок

«Расчет», март 2020

Что необходимо учесть в документе, а что проверить дополнительно, чтобы избежать ошибок в расчете страховых взносов, рассказала Юлия Рыбалко, ведущий специалист по расчету заработной платы юридической компании «ПРИОРИТЕТ».

Традиционно журнал не только рас­сказывает о том, как правильно и без ошибок заполнять новые формы до­кументов, но и показывает примеры оформления бланков. Однако новая форма РСВ содержит важные измене­ния на нескольких листах, поэтому в этом номере мы отказались от образца документа в пользу подробного описа­ния наиболее важных и критичных изменений в бланке расчета.

Итак, за первый квартал 2020 года компании должны подать в ИФНС но­вую форму расчета по взносам. Бланк, порядок его заполнения и электрон­ный формат приняты приказом ФНС России от 18 сентября 2019 года № ММВ-7-11/470@.

Расчет по страховым взносам ком­пании должны направлять ревизорам ежеквартально до 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчет­ным периодом. Соответственно, пер­вый отчет по новой форме необходимо сдать до 30 апреля 2020 года. Обратите внимание, годовой РСВ подается по прежней форме, его формат не изме­нился.

Важное уточнение: с 1 января 2020 года изменилась численность сотрудников в организации для сдачи отчета в электронном виде. Если ранее орга­низации с численностью до 25 человек могли сдавать отчетность, как на бума­ге, так и в электронном виде, то теперь количество работников для предо­ставления отчета на бумажном носи­теле сокращено до 10 человек. Такие изменения внесены в Налоговый ко­декс Законом № 325-Ф3. Какие еще изменения были внесены в отчетность по страховым взносам, что стоит учесть, чтобы сдать этот отчет без ошибок?

Обособленные подразделения

С 1 января 2020 года вступили в силу поправки в НК РФ, внесенные Законом № 325-Ф3. Корректировки ужесточают требования к обособленным подраз­делениям, которые вправе сдавать расчеты по страховым взносам. В связи с этим на титульном листе уточнили название поля, в котором указывают код формы реорганизации или ликви­дации страхователя. В нем появилось дополнение — «Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделе­ния (код)».

Как заполнить этот раздел? Если на момент подачи расчета, обособленное подразделение уже лишили полномо­чий по начислению и выплатам физи­ческим лицам и вам необходимо сдать корректирующий отчет, то в этом поле нужно будет проставить код 9.

Разделы и подразделы

В Разделе 1 появилась строка «Тип плательщика (код)». В ней нужно ука­зать код 1 или 2. Код 1 указывается организациями, которые в полном объеме производили начисления и выплаты своим работникам. Если же предприятие за последние три месяца (отчетный период) не производило начисления и выплаты, то бухгалтеру нужно поставить код 2. В этом случае отчетность далее не заполняется. Та­ким образом, если расчетов с сотруд­никами не было, то работодатель сдает отчет, который состоит только из Ти­тульного листа и Раздела 1.

Если же расчеты были, то обратите внимание на подразделы 1.1 и 1.2. В них появилась строка 045, в которой будут отображаться суммы, уменьша­ющие налогооблагаемую базу по страховым взносам.

Подраздел 1.3.2 теперь отражает код класса условий труда. Так как пе­риод проведения аттестации рабочих мест завершен, то в данный раздел вносятся результаты аттестации. Этот подраздел выступает еще одной мерой контроля и проверки: проведена ли такая процедура в компании в срок. Обратите внимание, такие же сведе­ния содержатся и в отчетности по Форме 4-ФСС в Таблице 5.

Далее в расчете нужно заполнить Приложение 2 к Разделу 1. Тут тоже добавлены показатели, как и в Разде­ле 1. Теперь режим налогообложения плательщика взносов не имеет значе­ния, в связи с этим были отменены коды для страхователей, которые на­ходятся на УСН или ЕНВД. Одним из ключевых изменений является запол­нение подраздела, если у страхователя в течение отчетного периода приме­нялись несколько страховых тарифов. Таким образом, Подраздел заполняет­ся столько раз, сколько было тарифов! Следует отметить, что ранее это каса­лось только Раздела 1.

Третий раздел

Последний блок важных изменений, на которые стоит обратить внимание. Речь о Разделе 3. Теперь вместо стро­ки «Номер корректировки» появилась новая, она называется «Признак ан­нулирования сведений о застрахо­ванном лице». Строка заполняется только при исправлении или аннули­ровании сведений.

С появлением новой формы отче­та были введены также новые конт­рольные соотношения, которые в первую очередь нацелены на так на­зываемую борьбу с «серыми» зарпла­тами. Инспекторы налоговой службы отныне будут сравнивать суммы, выплаченные работнику, с показате­лями МРОТ. Для такого анализа бу­дет использоваться именно Раздел 3 в разрезе персонифицированного учета. Не стоит забывать, что сравне­ние с МРОТ — это только первый этап.

Далее инспекторы сопоставят доход сотрудника со среднеотраслевой зарплатой по региону. В случае обна­ружения заниженного дохода работ­ника инспекторы запросят поясне­ния у организации.

Обратите внимание, в случае обна­ружения расхождения данных из 6-НДФЛ и РСВ налоговики также сде­лают запрос о предоставлении пояснений. В этом случае у бухгалтера есть пять рабочих дней на ответ с момента получения такого запроса. Если ваш ответ не удовлетворит инспектора, то он может затребовать документы, ко­торые подтверждают заниженный до­ход или расхождение. Если проигно­рировать требование или ответить с нарушением срока, то компанию или индивидуального предпринимателя оштрафуют в размере 5000 рублей в силу пункта 1 статьи 129.1 НК РФ.

Контрольные соотношения

В заключение стоит обратить внима­ние на письмо от 7 февраля 2020 года № БС-4-11/2002@. В нем Служба обно­вила контрольные соотношения. Ком­пании могут использовать эти данные для проверки точности собственных показателей, перед тем как направить расчет в налоговое ведомство.

Напомню, за несвоевременную сдачу РСВ установлен штраф — 5% от суммы взносов, указанной в расчете, но не уплаченной, за каждый полный и неполный месяц просрочки. Сумма штрафа не может быть меньше 1000 рублей и больше 30% от указанной суммы взносов (ст. 119 НК РФ).

Хорошим бухгалтерам не привы­кать к изменениям Налогового кодекса РФ и к новым формам отчетности, но все равно в отношениях с инспекцией следует быть внимательными и осто­рожными. Это поможет избежать не­приятностей, а вашему работодате­лю — ненужных штрафов.