Новый этап налоговой реформы на 2026 год

Декабрь 2025. Автор – Елена Горнаева, налоговый консультант.

Ранее мы писали о готовящихся изменениях в Налоговый Кодекс, однако на выходе изменения оказались намного масштабнее чем предполагали. Рассмотрим самые значимые изменения для бизнеса.

Уменьшение пределов по НДС для упрощенцев

В 2026 году лимит доходов для освобождения от НДС в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) будет снижен с 60 миллионов рублей до 20 миллионов рублей.

Как и прежде, для определения лимита учитываются облагаемые доходы за предыдущий или текущий календарный год. Новая шкала лимитов выглядит следующим образом:

• с 2026 года — доходы за 2025 год не должны превышать 20 миллионов рублей;
• с 2027 года — доходы за 2026 год не более 15 миллионов рублей;
• с 2028 года — доходы за 2027 год не превышают 10 миллионов рублей.

Если индивидуальный предприниматель (ИП) в 2025 году использует как патентную систему налогообложения (ПСН), так и УСН, для освобождения от НДС с 2026 года совокупные доходы по обеим системам не должны превышать 20 миллионов рублей за 2025 год.

Получив освобождение от НДС при УСН с 1 января 2026 года, ИП потеряет это право, если сумма облагаемых доходов по УСН нарастающим итогом с начала 2026 года превысит 20 миллионов рублей. Если в 2026 году ИП комбинирует ПСН и УСН, доходы за 2026 год для проверки соответствия лимиту в 20 миллионов рублей будут суммироваться.

Уменьшение предельных значений для использования ПСН

С 2026 года лимит доходов для работы на патентной системе налогообложения будет снижен с 60 миллионов рублей до 20 миллионов рублей (это изменение касается подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса). Индивидуальный предприниматель (ИП) утратит право на использование патента с 1 января 2026 года, если его выручка по ПСН превысит 20 миллионов рублей нарастающим итогом, начиная с начала 2025 года.

Получив возможность работать на ПСН с 1 января 2026 года, ИП потеряет это право в начале периода действия последнего патента, если его выручка по ПСН превысит 20 миллионов рублей нарастающим итогом с начала 2026 года.

Лимиты доходов для 2027 и 2028 годов составят 15 миллионов рублей и 10 миллионов рублей соответственно и будут применяться по аналогичному принципу.

Расширение списка расходов при упрощенной системе налогообложения (УСН)

С 2026 года в рамках УСН с объектом «Доходы минус расходы» будет возможно учитывать расходы не только из ограниченного перечня, указанного в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, но и те расходы, которые разрешены в соответствии с правилами налогообложения прибыли. Это станет возможным благодаря введению нового подпункта 45 в пункт 1 статьи 346.16 НК РФ.

Новшество о сниженных ставках налога по УСН

С 2026 года регионы Российской Федерации смогут устанавливать сниженные ставки налога по УСН исключительно для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые:

• осуществляют деятельность, определяемую Правительством;
• соответствуют критериям, установленным Правительством.

Досрочный отказ от специальной ставки НДС в рамках УСН

С 1 января 2026 года организации и индивидуальные предприниматели, которые впервые перешли на специальную ставку НДС, получат возможность досрочно отказаться от нее в пользу общепринятых ставок НДС (0%, 10% и 22%). Это будет отражено в новом абзаце 2 пункта 9 статьи 164 НК РФ.

Увеличение общей ставки НДС

С 2026 года общепринятая ставка НДС будет увеличена с 20% до 22% (это изменение будет внесено в пункта 3 статьи 164 НК РФ).

Важно! Бессрочная налоговая льгота по НДС для IT-сектора была сохранена (в первоначальной версии законопроекта планировалось ее отменить). Как и в настоящее время, ИТ-компании, реализующие программное обеспечение, включенное в российский реестр, смогут не уплачивать НДС (подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ).

Взносы для директоров на основе минимального размера оплаты труда (МРОТ)

С 2026 года будет изменен порядок определения базы для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС по ВНиМ), а также обязательное медицинское страхование (ОМС) для директоров коммерческих организаций. Если за месяц заработная плата директора составляет менее федерального МРОТ, установленного на 1 января текущего года или на начало любого отчетного периода, то взносы должны будут рассчитываться исходя из суммы, равной федеральному МРОТ.

Актуальные вопросы, интересующие бухгалтеров в связи с этой нормой, касаются необходимости начисления взносов в следующих случаях:

1. Если директор находится в отпуске без сохранения заработной платы.
2. Если с директором не заключен трудовой договор и он получает только дивиденды.

Важно отметить, что, согласно мнению Минтруда и Роструда, трудовые отношения с единственным учредителем-директором отсутствуют, поскольку он не может работать по трудовому договору в своей собственной компании (письма от 25.07.2024 № ПГ/13735-6-1 и от 17.06.2022 № 14-6/ООГ-4038). В свою очередь, Минфин утверждает, что расходы на выплаты директору не могут быть включены в расходы по упрощенной системе налогообложения (письмо от 19.04.2024 № 03-11-06/2/37246).

В зависимости от того, как Минфин интерпретировал новую норму Налогового кодекса, могут быть два варианта развития событий:

1. Взносы необходимо начислять для всех директоров, даже при отсутствии трудового договора или в случае отпуска без сохранения заработной платы.
2. Взносы не нужно начислять за директора в период отпуска без сохранения заработной платы или при отсутствии трудового договора.

Ждем дополнительных разъяснений от контролирующих органов.

Увеличение тарифов по взносам для малого и среднего бизнеса

С 2026 года уменьшится число субъектов малого и среднего бизнеса, которые будут начислять страховые взносы с ежемесячных выплат работникам, превышающим полуторакратный федеральный минимальный размер оплаты труда, по сниженной ставке 15% (в пределах предельной базы для взносов на соответствующий год).

Среди обычных субъектов МСБ сниженная ставка взносов сохранится только у тех, чей основной вид деятельности по ОКВЭД 2 будет включен в список, утвержденный Правительством Российской Федерации.

Страховые взносы для IT- компаний выросли

IT-компаниям будет необходимо уплачивать взносы по следующим ставкам (новый пункт 2.2-2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации):

• 15% — с выплат, не превышающих установленную базу
• 7,6% — с суммы, превышающей эту базу

Уплата НДФЛ ИП с процентов по банковским вкладам

С 2026 года ИП, работающие на специальных режимах, больше не будут освобождены от уплаты НДФЛ с процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках.

Практические рекомендации бизнесу

Рекомендуем провести анализ своей деятельности и заранее подготовиться к ожидаемым налоговым изменениям в текущем году, а также спрогнозировать налоговую нагрузку. Специалисты юридической компании «Приоритет» готовы предоставить квалифицированную помощь в расчете налоговой нагрузки и налоговом моделировании.