Расчет стоимости
Скачать прайс

Что год грядущий нам готовит

«Бухгалтер-Дока», декабрь 2020
Евгения Яковлева
Евгения Яковлева

руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования
UK
UK

«Бухгалтер-Дока», декабрь 2020

Мы все готовимся проводить уходящий сложный год с надеждой, что следующий год будет позитивным у всех и во всем.

Но в этой предновогодней суматохе не стоит забывать о том, что по устоявшейся старой и доброй традиции с боем курантов вступают в силу изменения для налогоплательщиков.

Чтобы понимать, к чему готовиться с 1 января 2021 года сделаем краткий обзор нововведений, которые массово касаются налогоплательщиков.

Новшества касаются не только изменения ставок, но и изменения форм отчетности.

Налоги:

НДС

  1. Повышается ставка НДС с 10 процентов до 20 процентов при передаче племенного скота и птицы в лизинг с правом последующего выкупа.
  2. Продлена до января 2022 года действующая ставка в размере 10 процентов для внутренних воздушных перевозок для пассажиров и багажа.
  3. Продлено до января 2023 года освобождение от НДС операций по ввозу и реализации племенной продукции.
  4. Компании, находящиеся в стадии банкротства при реализации любых активов освобождены от НДС и соответственно не выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Зеркально это отражается на покупателях товаров (работ, услуг) у подобных продавцов, т.к. теряется право на вычет. Данная поправка внесена в пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ
  5. Освобождены от налогообложения импорт и реализация легковых автомобилей, предназначенных для перевозки инвалидов, однако необходимо учесть, что данная льгота действует только в том случае, если в свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства будет запись о том, что оно предназначено только для перевозки инвалидов.

Налог на прибыль

  1. Компании, которые имеют обособленные подразделения и которые вправе применять пониженную ставку налога обязаны распределять каждую налоговую базу для расчета региональной части налога между подразделениями. Данная поправка внесена в п. 2 ст. 288 НК РФ.
  2. Добавлен еще один вид расходов — расходы на НИОКР, по которому возможен инвестиционный вычет в размере не более 90 процентов суммы расходов на НИОКР текущего периода. Данный вид расходов внесен пп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК РФ.
  3. Только на 2021 год изменены интервалы значений процентных ставок по долговым обязательствам, которые возникли в результате контролируемой сделки. Интервалы обязательны к применению обеими сторонами договора займа. С 2022 года начнут действовать прежние интервалы по долговым обязательствам.
  4. Приказом ФНС № ЕД-7-3/655 от 11.09.2020 г. обновлен бланк налоговой декларации. Начиная с отчетности за 2020 год отчитываться необходимо будет по новой форме.

УСН

  1. Увеличены лимиты для возможности применения этого налогового режима, но при этом изменены ставки налогов. Предельно допустимый доход составит 200 млн. рублей, средняя численность сотрудников 130 человек, остаточная стоимость основных средств в размере 150 млн. рублей осталась неизменной.

Однако для каждого объекта налогообложения будут применяться две ставки, которые будут зависеть как от суммы доходов, так и от численности сотрудников. Изменения предусмотрены п. 1.1 и п. 2 .1 ст. 346.20 НК РФ:

— При доходе до 150 млн. рублей или численности сотрудников до 100 человек налоговая ставка по общим правилам будет исчисляться в размере 6 процентов для налогоплательщиков с объектом «Доходы» и в размере 15 процентов для налогоплательщиков с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

— При доходе от 150 млн. рублей до 200 млн. рублей или численности сотрудников от 100 человек до 130 человек налоговая ставка будет исчисляться в размере 8 процентов для налогоплательщиков с объектом «Доходы» и в размере 20 процентов для налогоплательщиков с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Патент

  1. Расширен перечень видов деятельности, по которым индивидуальные предприниматели смогут применять данный налоговый спецрежим.

Ряд услуг в п. 2 ст. 346.43 НК РФ более расширен (а именно пп. 8 «услуги в области фотографии», 15 «услуги в сфере дошкольного образования», 31 «услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий», 49 «оказание услуг по забою и транспортировке скота», 54 «растениеводство, услуги в области растениеводства»)

Этот же пункт кодекса дополнен пп. 64 «животноводство, услуги в области животноводства»

НДФЛ

  1. В перечень медицинских услуг для получения социального вычета добавлены услуги по медицинской эвакуации и паллиативной помощи.
  2. В перечень дорогостоящих медицинских услуг добавлены услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов и услуги, оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи.
  3. Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, превышающих необлагаемый процентный доход, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 2, 4 ст. 2 Федерального закона № 102-ФЗ от 01.04.2020 г.). По состоянию на январь 2021 года необлагаемый процентный доход составит 42 500 рублей. Все что свыше, будет облагаться НДФЛ. Обратите внимание, что впервые НДФЛ нужно будет уплачивать по подобным доходам за 2021 год, т.е. в 2022 году.
  4. Повышена ставка НДФЛ с 13 процентов до 15 процентов для лиц, получающих доход свыше 5 млн. рублей в год. Обратите внимание, что не все доходы свыше 5 млн. рублей подпадают под новые ставки. Повышенные ставки не применяются к доходам резидентов, полученных от продажи личного имущества (за исключением ценных бумаг), от полученного в порядке дарения имущества (за исключением ценных бумаг) и в виде выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.
  5. Отменен отчет по форме 2-НДФЛ для предоставления в ИФНС. Информация, ранее указывавшаяся в нем, будет теперь отражаться в новой форме 6-НДФЛ.
  6. Отчет 6-НДФЛ, начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года, сдается по новой форме, утвержденной, утвержденной приказом ФНС № ЕД-7-11/753 от 15.10.2020 г.
  7. Утверждена новая форма справки 2-НДФЛ для сотрудников. Справка выдается сотруднику по новой форме, начиная с полученных доходов с января 2021 года.
  8. Приказом ФНС № ЕД-7-11/615 от 28.08.2020 г. утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ. Отчитываться по новой форме необходимо будет уже по итогам 2020 года

Страховые взносы

  1. Увеличены лимиты для начисления страховых взносов:

Размер лимитов на обязательное пенсионное страхование составит 1 465 000 рублей, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством увеличен до 966 000 рублей.

  1. Приказом ФНС № ЕД-7-11/751 от 15.10.2020 г. утвержден новый бланк отчета по РСВ. Отчитаться по новой форме необходимо будет уже по итогам 2020 года.

Налог на имущество

  1. Федеральным законом от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ уточнен порядок расчета налога при изменении кадастровой стоимости объектов недвижимости, а также установлено требование в декларациях по налогу на имущество отражать среднегодовую стоимость движимых основных средств. Такая информация должна содержаться уже в декларациях за 2020 год.

Налоговые каникулы для ИП

  1. Федеральным законом № 266-ФЗ от 31.07.2020 г. налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП, применяющих УСН или патент установлены до 2024 года. Для того чтобы воспользоваться данной льготой необходимы следующие условия: ИП зарегистрирован после принятия данного закона, в регионе для ИП установлены налоговые каникулы, ИП ведет деятельность в льготной отрасли.

Вот краткий перечень того, что нужно успеть изучить бухгалтеру в уходящем году.

Изменений, кроме перечисленных здесь, конечно огромное множество. Это и отмена налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам и установление единых сроков уплаты налоговых платежей для всех регионов, и установление ряда льгот для IT-компаний в части НДС, налога на прибыль, страховых взносов, и окончательный переход всех регионов к прямым выплатам из ФСС и множество других нововведений.

Бухгалтерам придется ознакомиться со всеми этими новшествами. Но, как говорится, бухгалтер это определенный склад ума и состояние души. Мы все сможем и успеем, как в преддверии уходящего года, так и наступающей очередной отчетности.

Вас может заинтересовать